Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Содержание
  1. Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)
  2. Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
  3. Влияние оборачиваемости кредиторской задолженности на финансовую устойчивость
  4. Оценка платежеспособности контрагентов
  5. Итоги
  6. Оборачиваемость дебиторской задолженности: формула
  7. Понятие дебиторской задолженности
  8. Оборачиваемость дебиторской задолженности
  9. Нормативное значение
  10. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях: формула
  11. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
  12. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности
  13. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности — показывает, анализ, оптимальное, кракосрочной
  14. Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности
  15. Оценка
  16. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, Финансы — Курсовая работа
  17. Выдержка из текста
  18. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, пути оптимизации
  19. Список литературы
  20. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
  21. 2. АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  22. 2.1. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия

Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Оборачиваемость кредиторской задолженности — это аналитический показатель, характеризующий скорость погашения фирмой долгов перед поставщиками. Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности необходим как для анализа состояния собственной финансовой устойчивости, так и для оценки платежеспособности контрагентов-покупателей.

Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Влияние оборачиваемости кредиторской задолженности на финансовую устойчивость

Оценка платежеспособности контрагентов

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Итоги

Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности пользуются данными, содержащимися в бухгалтерской отчетности.

Какие данные содержатся в бухгалтерском балансе, можно узнать из статьи «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

О различных методиках анализа бухгалтерского баланса рассказано в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Расчет коэффициента оборачиваемости можно произвести 2 способами. В первом случае показатель выводится через себестоимость проданной продукции:

КОКЗ = СПТ / СКЗ,

где:

КОКЗ — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

СПТ — себестоимость проданных товаров;

СКЗ — средняя кредиторская задолженность, равная половине суммы кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода.

Во втором случае коэффициент оборачиваемости рассчитывается через выручку.

КОКЗ = В / СКЗ,

где:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

КОКЗ — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

В — выручка;

СКЗ — средняя кредиторская задолженность.

Расчет показателя через себестоимость проданной продукции является более точным, поскольку в расчете на основе выручки в зависимости от изменений наценки возможно искажение коэффициента.

Коэффициент оборачиваемости задолженности перед кредиторами показывает, сколько раз за анализируемый период предприятие погасило среднюю величину своей кредиторской задолженности.

Влияние оборачиваемости кредиторской задолженности на финансовую устойчивость

При проведении анализа оборачиваемость кредиторской задолженности рассматривается в динамике или в сравнении со средними значениями по отрасли.

Рост значенияоборачиваемостиуказывает на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности.

Превышение оборачиваемости дебиторской задолженности над оборачиваемостью задолженности кредиторам также говорит о стабильности и устойчивости финансового положения организации.

Снижение в динамике оборачиваемостиможет показывать как проблемы с платежеспособностью, так и более эффективную работу с поставщиками, составление выгодных для компании графиков платежей. Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, но при этом организация бесплатно кредитуется денежными средствами поставщиков.

Оценка платежеспособности контрагентов

Для правильного построения взаимоотношений с покупателями также можно использовать анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.

При заключении договоров с покупателями нужно понимать, является ли контрагент платежеспособным и о какой отсрочке платежей можно вести речь.

В этом случае помимо коэффициента оборачиваемости можно вычислить период оборота кредиторской задолженности:

ПОКЗ = Т / КОКЗ,

где:

ПОКЗ — период оборота кредиторской задолженности;

Т — количество дней в анализируемом периоде;

КОКЗ — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Полученное значение показывает период погашения обязательств организации перед поставщиками. Высокий период оборота кредиторской задолженности говорит о проблемах с платежеспособностью.

При заключении договоров период оборота кредиторской задолженности контрагента нужно сопоставить с предполагаемой отсрочкой платежа.

Если показатель выше отсрочки, то велика вероятность того, что покупатель будет задерживать оплату.

Итоги

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности дает представление о способности организации рассчитываться по долгам перед поставщиками. Высокая оборачиваемостьсвидетельствует о финансовой устойчивости и платежеспособности. Низкая оборачиваемостьпозволяет использовать кредиторскую задолженности в качестве бесплатного источника финансирования.

Оборачиваемость дебиторской задолженности: формула

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Одним из важнейших расчетных показателей финансовой стабильности предприятия является оборачиваемость дебиторской задолженности (ДЗ), отражающая скорость превращения задолженности контрагентов-дебиторов в денежные средства. Узнаем, как ДЗ влияет на развитие компании, и какими способами управляют ею.

Понятие дебиторской задолженности

Все фирмы учитывают ДЗ, так как нельзя обойтись без этого актива. Он возникает из-за взаимного интереса компании, предлагающей свои услуги/товары и потребителя этих товаров – предприятий и частных лиц.

Заключаемые между ними соглашения часто становятся обоюдовыгодными: производитель находит рынки сбыта, поставляя товары по договоренности без предварительной оплаты, с последующей рассрочкой платежей, а покупателю предоставляется право пользования приобретенным продуктом без оплаты определенное время.

Так возникает ДЗ, размер которой определяется денежным эквивалентом будущих поступлений. В балансе этот актив отражается в стр. 1230.

Кроме того, в ДЗ включаются и авансы предприятиям-поставщикам за приобретаемые впоследствии товары. Сделки с отложенными платежами всегда связаны с серьезными рисками, а потому весьма тщательно контролируются.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Поскольку ДЗ отвлекает средства из оборота компании, то экономиста не может не волновать скорость ее преобразования в деньги.

Именно этот показатель называется оборачиваемостью дебиторской задолженности и позволяет определить число оборотов возникновения ДЗ и ее погашения в исследуемом периоде, а также рассчитать длину отрезка времени, требующегося для возврата средств за проданные продукты. Исчисляют ее в днях и разах.

Оборачиваемость дебиторской задолженности служит индикатором эффективности работы с контрагентами в вопросах взыскания образовавшейся ДЗ. Рассмотрим алгоритм расчета оборачиваемости ДЗ в разах. Он устанавливает число раз возникновения задолженности и ее погашения поступлением платежей от дебиторов за анализируемый период.

В расчетах используют коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Его находят делением суммы выручки (дохода) на размер средней ДЗ по формуле:

  • КобДЗ = В/ДЗ ср/ 100, где В – выручка, а ДЗ ср – средняя ДЗ, точнее средний остаток задолженности, значение которого исчисляют по сведениям из финансовой отчетности компании по формуле:
  • ДЗср = (ДЗнач + ДЗкон)/2, т. е. сумму сальдо ДЗ на начало и конец исследуемого отрезка времени делят надвое.

Исходными данными для расчета являются баланс и Отчет о прибылях и убытках: информацию о размере доходов в стр. 2110 Отчета, а о наличии ДЗ – в стр. 1230 баланса.

Итак, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число образований ДЗ и получений оплаты в размере средней ДЗ за год.

Нормативное значение

Для коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности четких нормативов не установлено.

Несмотря на это, аналитики ориентируются на оптимальную величину коэффициента, характеризующую нормальный уровень ликвидности предприятия, равную 1.

При коэффициенте свыше 1 можно судить о выполнении дебиторами обязательств, а при его росте – с уверенностью утверждать об увеличении темпов погашения долгов дебиторами.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях: формула

Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается в днях и указывает на число дней, требуемых для возврата ДЗ. Вычисляется она делением числа дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости ДЗ в разах:

  • ОД = Дп/КобДЗ, где Дп – длительность исследуемого периода в днях.

Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности будет неполным, если не установлен период оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е. количество времени, необходимого для погашения долга.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности вычисляют по формуле:

  • Подз = 365 / Кодз. Число дней в формуле должно соответствовать их количеству в исследуемом периоде, например, за год 365 дней, за квартал 91 и т.п.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности – показатель, раскрывающий степень эффективности использования производственных ресурсов, а его колебания являются своеобразным индикатором состояния дел на предприятии: благополучны они или пора принимать меры по оздоровлению состояния фирмы и взысканию долгов.

Уменьшающийся срок оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к росту КобДЗ, что говорит о погашении ДЗ потребителями и грамотном контролировании экономической ситуации в компании.

Некоторое снижение КобДЗ свидетельствует о недостаточности оборотных фондов и должно стимулировать предприятие на активизацию работы по взысканию ДЗ. Значительное же уменьшение показателя является сигналом о негативных проявлениях, например, таких как спад объемов продаж, проблемы сбыта и др.

Оно побуждает компанию к выявлению резервов оборотных фондов, усилению деятельности по взысканию ДЗ, проведению мероприятий по ускорению ее оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности

Каждая компания проводит собственную политику по снижению ДЗ, контролируя ее оборачиваемость и решая задачи по ускорению этого показателя на разных стадиях производства. Например, при прогнозировании объема запасов фирмы:

  • Внедряют экономически обоснованные нормативы ТМЦ;
  • Расширяют складские хозяйства, открывая оптовую торговлю;
  • Применяют средства малой механизации и автоматизации методов погрузки-разгрузки на складах.

Для стадии производства актуальны такие пути ускорения оборачиваемости ДЗ:

  • Использование оптимальных конструктивных решений;
  • Внедрение оптимизации производственного процесса;
  • Экономия использования всех видов ресурсов;
  • Повышение доли выпускаемого продукта, пользующегося особенно высоким спросом.

Для стадии обращения характерны:

  • Усовершенствование расчетных операций;
  • Повышение объемов продаж;
  • Четкая работа персонала складского хозяйства по отгрузке и подборке материалов в соответствии с соглашениями.

Комплекс перечисленных мер создает ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Приводит он к снижению ДЗ, а, следовательно, к стабилизации положения дел в компании.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности — показывает, анализ, оптимальное, кракосрочной

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

При нахождении оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности немаловажным является процедура нахождения специального коэффициента.

Эта фиксированная величина может показать, сколько на 1 рубль кредиторской задолженности в балансе предприятия приходится денег дебиторской задолженности. Оптимальные показатели таких значений обычно должны колебаться между 0,9 и 1.

Это говорит о том, что кредиторская задолженность в оптимальном варианте соотношений, не должна быть выше 10% от дебиторской задолженности.

Коэффициент определения оптимального соотношения между двумя направлениями долгов рассчитывают по следующей формуле:

Пример: Выявлялось соотношение оптимальное по долгам дебета и кредита на предприятии ООО «ГрандКаньонСтрой». В 2018 г. коэффициент по соотношениям между «дебиторкой» и «кредиторкой» был найден в величине – 0,036.

Это обозначает, что кредиторская задолженность в данном случае превысила уровень долгов по дебету на 999,96%, что уже выше 10% лимитного допустимого значения.

Но в 2018 г. по предприятию наблюдается соотношение в величине 0,005, что процентном соотношении составляет 99,9%, что также превышает норму.

Этот пример показывает нерациональность и несбалансированность обеих задолженностей, выявленных по предприятию.

В этом случае предприятию придется каждый квартал проводить аудит, отслеживать баланс и предпринимать ряд мер, которые бы как можно скорее снизили бы показатель коэффициента, а следом за этим снизится и кредиторская задолженность по сравнению с дебиторской.

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности

Сроки образования долгов в бухгалтерском учете и проведении анализа также играют не последнюю роль, когда требуется найти оптимальное соотношение двух показателей.

Краткосрочная задолженность фиксируется тогда, когда платежи по сделкам ожидаются в рамках определенного периода времени, который стандартно исчисляется 12-тью месяцами.

Началом и точкой отсчета для нахождения этих 12-ти месяцев принято считать не 1 января любого календарного года, а первую дату, которая приход вслед за отчетной датой.

Показатель соотношения по краткосрочным (дебиторской и кредиторской) задолженностям будет отражать то, как они влияют на ликвидность, платежеспособность и рентабельность предприятия.

Положительным влиянием считается тогда, когда наблюдается сбалансированность обоих краткосрочных задолженностей.

В случае с нахождением коэффициента соотношения, применимого к краткосрочным задолженностям, однозначное мнение специалистов подтверждает, что наилучшим показателем является коэффициент, равный единице – 1.

Расчеты ведутся по такой же формуле, что указана была выше – суммы «дебиторки» делят на суммы «кредиторки».

Если показатели найденного коэффициента не превышают единицы, это говорит о нормально способности предприятия рассчитываться со своими кредиторами за счет дебиторов.

Если наблюдается превышение единицы, тогда это показатель, свидетельствующий об ухудшении платежеспособности предприятия и возникновении скорой необходимости влезать в новые долги.

Примера расчета по формуле:

В случае приведенного примера, расчеты показывают благоприятное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, которое свидетельствует в пользу платежеспособности организации.

Показатели на начало и конец отчетного периода, или период аналитического, позволяют это утверждать, ведь они меньше единицы.

При показателях, не превышающих 1, предприятие способно не только кредитовать своих заказчиков за счет поставщиков, но также и не отвлекать средства собственных денежных сумм на погашение долгов.

Еще это свидетельствует об отсутствии кризиса ликвидности предприятия, что очень важно для его развития и расширения деятельности в будущем.

Оценка

Если наблюдается динамика роста или снижения соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, которая отклоняется показатели от рекомендованного «1:1», тогда динамика в оптимальном варианте должна соответствовать той динамике, которая изменяет активы баланса, в том числе и валютные.

Сама процедура оценки состояния двух направлений баланса – Дебета/Кредита, должна состоять из следующих важных этапов и пунктов:

  1. Анализ соотношений.
  2. Итоги по каждому виду задолженностей отдельно.
  3. Нахождение коэффициента соотношений (оборачиваемости, сроков, скорости и траты оборотных средств).
  4. Нахождение мер по выравниванию баланса, если это требуется.

Показатели по анализу Дебета/Кредита должны быть следующими – это задолженности:

  • за период не более 12 месяцев, а также за период, превышающий 12 месяцев;
  • потребителя перед продавцом;
  • полученным векселям и тем, по которым нужно платить;
  • дочерние предприятия перед другими дочерними подразделениям.

Чтобы оценивать платежеспособность предприятия Минфин РФ определило показатель равный 2.

Этот показатель является своеобразным лимитом, где величина оборотных средств вполне может превышать величину кредиторской задолженности в пределах показателя, равного 2-м.

Все показатели следует рассматривать всегда в рублях или процентах. Для подобных расчетов также определена специальная формула:

Движение двух видов задолженностей должно всегда оцениваться исключительно только по тем долгам, что образовались в отчетном (рассматриваемом) периоде.

Вот почему исходные данные для таких расчетов принимаются во внимание только те, которые к этому периоду имеют непосредственное отношение.

Поэтому во время оценки исключается просроченная и долговременная дебиторская или кредиторская задолженность. После исключения этих периодов, то, что остается и будет основной для проведения оценки соотношения долгов по дебету и кредиту.

Чтобы вовремя можно было предпринять меры по сбалансированию дебиторской и кредиторской задолженности, приходится постоянно проводить анализ и выявлять не только соотношение этих двух пунктов бухучета, но еще и находить динамику – рост или падение той или иной задолженности на определенный период времени.

При расчетах всегда используются типовые формулы, а также показатели лимитов, за рамки которых кредиторская задолженность не должна выходить по сравнению с дебиторской.

Следует также всегда проводить аналитику и брать исходные данные исключительно только в рамках того периода, за который требуется найти итог.

Что такое безнадежная дебиторская задолженность, узнайте тут.

Кредиторская задолженности рассматривается на этой странице.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, Финансы — Курсовая работа

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

Введение 3

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 5

1.1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности 5

1.2. Теоретические аспекты управления кредиторской задолженностью 9

1.3. Значение теоретических исследований в практическом анализе расчетов с дебиторами 13

2. Оценка расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «СпецМашКонструкция» 19

2.1. Краткая экономическая характеристика 19

2.2. Оценка управления дебиторской задолженностью 21

2.3. Анализ состояния кредиторской задолженности 27

3. Пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в организации 32

Выводы и предложения 36

Список литературы 38

Выдержка из текста

Источниковую базу выпускной квалификационной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженностей в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности.

Актуальность темы определяется высокой теоретической и практической значимостью проблемы оптимизации структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях, анализа причин ее возникновения, поиска мер обеспечения исполнения обязательств хозяйствующими субъектами и эффективных методов взыскания задолженности, а также путей оптимизации денежных потоков предприятия с целью обеспечения его финансовой устойчивости.

Научная разработанность проблемы исследования.

В целом, научная разработанность проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью достаточно высокая, в частности методы оценки дебиторской и кредиторской задолженности отражены в трудах Т.Р. Валинурова, Т.В. Трофимовой, Е.Г. Кипа.

Далее представлены сведения касательно анализа состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности, а также определена продолжительность финансового цикла ОАО «НЛМК».

дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решениепо оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретногоанализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, пути оптимизации

Происходящие в последнее время интеграционные процессы между хозяйствующими субъектами и на межгосударственном уровне формируют объективную потребность в представлении информации из бухгалтерской отчетности, максимально удовлетворяющей запросам заинтересованных пользователей — собственников, органов государственной власти, Целью курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное

Теоретической и методологической основой для выполнения работы послужила учебная литература, статьи авторов в периодической печати. В качестве учебной литературы послужили учебники в области финансового анализа под авторством Абрютиной М.С.

, Бочарова В.В., Вакуленко Т.Г., Фоминой Л.Ф., Ковалевского Г. В. и других. В источников из периодической печати послужили статьи в фианнсовых журналах «Финансы», «Экономист» под авторством Горбачевской Е.К., Ильина А.В., Кадушина А.Н., Фащевского В.Р.

и других.

Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле.

Особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы экономического субъекта.

Целью исследовательской работы является проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере Общества с ограниченной ответственностью

Низкая платежеспособность хозяйствующих субъектов вызывает образования больших сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на балансе производителей.- изучить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации;

  • проанализировать систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью и разработать нужные мероприятия.

Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства над работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования.

Поэтому главной задачей любого предприятия является анализ производственной деятельности и оценка его эффективности, а так же поиск путей ее совершенствования.

Целью данной работы является проведение анализа расчетов АО «ПО» «Электроприбор» с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчика и выявление путей совершенствования расчетов с ними.

— определить качество и ликвидировать дебиторскую задолженность, кредиторскую задолженность.

Список литературы

1. Авдеев, В.В. Годовой отчет 2012: приложение к бухгалтерскому балансу // Все для бухгалтера. — 2012. — № 2.

2. Адамов, Н.А. Учет и анализ дебиторской задолженности в строительных организациях // Консультант бухгалтера. — 2010. — № 8.

3. Антошина, О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. — 2011. — № 11.

4. Архиерейский, А. Списание кредиторской задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2010. — № 7.

5. Бородина, Е.И. Финансовый анализ в системе менеджмента организации // Экономический анализ. Теория и практика. — 2008. — № 22.

6. Березкин, И.В. Кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения // Консультант бухгалтера. — 2012. — № 10.

7. Гуккаев, В.Б. Бухгалтерские аспекты кредиторской задолженности организации // Консультант бухгалтера. — 2011. — № 3.

8. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгал-терский учет. — 2009. — № 19.

9. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгал-терский учет. — 2010. — № 6.

10. Значение слова «Кредиторская задолженность» в Большой Советской Энциклопедии // bse.sci-lib.com/article 66 044. html

11. Киперман, Г. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2009. — № 12.

12. Костин А.А. Списание дебиторской задолженности: что следует обязательно знать / А.А. Костин, Е.С. Шатилова // Ваш налоговый адво-кат. — 2011. — № 4.

13. Комаха А. Эффективное управление кредиторской задолженностью // Финансовый директор. —  www.kareta.com.ua

14. Кузьмин, Г. НКО: дебиторская и кредиторская задолженность // Бух-галтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2009. — выпуск 43.

15. Кузьмин, Г. Кредиторская задолженность // Бухгалтерское при-ложение к газете «Экономика и жизнь». — 2012. — выпуск 32.

16. Кулинич, А. Продавец или финансист: за кем должок? // Кон-сультант. — 2011. — № 3.

17. Курбангалеева, О.А. Учет и списание кредиторской задолженности // Консультант бухгалтера. — 2011. — № 1.

18. Мездриков, Ю.В. Аналитическое обеспечение управления деби-торской задолженностью // Экономический анализ. Теория и практика. — 2010. — № 5.

19. Палицина, И. Аналитический аспект дебиторской и кредиторской за-долженности // Практическая бухгалтерия. — 2009. — № 7.

20. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 4.

21. Самойленко, О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной дея-тельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. — 2009. — № 1.

22. Танашева, О.Г. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами / О.Г. Танашева, А.В. Урванцева // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 12.

23. Цивилева, Е. Двуликая кредиторка // Практическая бухгалтерия. — 2009. — № 10.

24. Чеглакова, С.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций АПК: учебное пособие. — Рязань, ЗАО «Приз», 2011. — 196 с.

25. Чурилов С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 11.

список литературы

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Дебиторская задолженность: анализ оборачиваемости, кредиторская задолженность

     Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток /8/.

     По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую дебиторскую задолженность. Она состоит из различных статей расчетов товарного и нетоварного характера. В частности, она включает:

  1. расчеты с покупателями и заказчиками по плановым платежам и прочим расчетам;
  2. задолженность за подотчетными лицами по выданным им денежным средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы;
  3. задолженность квартиросъемщиков по квартирной плате и коммунальным услугам и др.

     Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.

     Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность. Прежде всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в приложении к балансу. Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.

     Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле: выручка от реализации продукции, работ, услуг при последующей оплате (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) делить на среднюю величину дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

     Следующим показателем является период ее погашения.

Период погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году — 360) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Необходимо принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности /3/.

     При анализе кредиторской задолженности следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность. К ней относятся:

  1. просроченная задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
  2. задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

     Такая задолженность возникает, если предприятие получает от поставщиков материалы, а расчетные документы за них еще не поступили ни в данную организацию, ни в банк, обслуживающий ее.

     Следует установить динамику кредиторской задолженности, рассмотреть ее состав по данным аналитического учета организации, а также выяснить сроки ее возникновения. Невостребованная кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, составляющие три года, присоединяется к прибыли данной организации.

     По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую кредиторскую задолженность. Так же, как и прочая дебиторская задолженность, она состоит из различных статей расчетов как товарного, так и нетоварного характера. Прочая кредиторская задолженность включает невостребованные депонентские суммы, задолженность по претензиям и др.

     При анализе прочей кредиторской задолженности следует рассмотреть ее состав, сроки ее образования, причины возникновения задолженности.

     Для того чтобы иметь более точные сведения о платежеспособности анализируемого предприятия, необходимо составление платежных календарей, в которых сопоставляются в разрезе их сроков предстоящие платежи и поступления денежных средств.

     Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующие. Это абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности, который отражается в приложении к балансу (ф.5). Он показывает величину задолженности, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения.

     Относительным показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода.

     Другим относительным показателем является период погашения кредиторской задолженности, иначе — продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле:

     Число дней в данном периоде (в году — 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности(количество оборотов за данный период).

     Если предыдущий показатель выражается отвлеченным числом (количеством оборотов) то последний показатель измеряется в днях. Оба они характеризуют оборачиваемость кредиторской задолженности.

     Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия.

    Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей является одной из характеристик финансовой устойчивости организации и эффективности финансового менеджмента. Дебиторская и кредиторская задолженности определяются в основном условиями расчетов организации с покупателями и поставщиками.

    Необоснованный рост кредиторской задолженности является негативным фактором для организации. Поэтому необходим механизм реструктуризации кредиторской задолженности /22/.

    Реструктуризация кредиторской задолженности предполагает предоставление организации отсрочек и рассрочек по уплате долгов и может осуществляться на основе соглашений с кредиторами или решения арбитражного суда о признании организации банкротом.

    В особом порядке осуществляется реструктуризация долгов организации перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.

    Мероприятия, проводимые в рамках реструктуризации кредиторской задолженности, влияют на структуру капитала организации.

Эти изменения повышают финансовую устойчивость и текущую платежеспособность организации за счет увеличения доли собственного капитала в общей сумме финансовых ресурсов организации.

При этом в структуре собственного капитала организации изменяется в первую очередь величина его уставного капитала.

    Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности.

    По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности организации по погашению долгов кредиторам.

Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей.

Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам – главная задача управления движением дебиторской задолженности /15/.

     Управление движением кредиторской задолженности – это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей организации последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Создание уровней контрагентов позволит существенно сэкономить средства предприятия. Можно порекомендовать следующие уровни контрагентов, которые представлены на рисунке 1.5.

Рис. 1.5. Очередность платежей предприятия в режиме экономии

    Дебиторская и кредиторская задолженность участвуют в расчете чистых активов организации и целого ряда показателей финансового анализа.

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.               

2. АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

    Для анализа дебиторской задолженности предприятия ЗАО «Омега» используется информация бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2008 год, представленная в приложении 1 и в приложении 2. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2009 год – в приложении 3 и в приложении 4.

    Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытков за 2010 год, представлены в приложении 5 и в приложении 6. Приложения к бухгалтерского балансу за 2009 год, представленная в приложении 7.

2.1. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия

    Произведем анализ структуру дебиторской задолженности, который представлен в таблице 2.1.

     Таблица 2.1

Анализ структуры дебиторской задолженности

ПоказателиЕдиницы измерения2009 годОтносительное отклонение, %2010 годАбсолютное  отклонение, (+,-)Относительное отклонение, %Темп роста, %
Дебиторская задолженность:

Краткосрочная — всего

тыс. руб.20085,00100,0022645,002560,00100,00112,75
в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

тыс. руб.3553,0017,69250,00-3303,001,107,04
авансы  выданныетыс. руб.15333,0076,3420245,004912,0089,40132,04
прочаятыс. руб.1199,005,972150,0951,009,49179,32
Долгосрочная — всеготыс. руб.0,000,000,000,000,000,00
Итого20085,00100,0022645,002560,00100,00112,75
Добавить комментарий