Дебиторская задолженность: период погашения, средний срок показывает, продолжительность за год

Содержание
  1. Каков срок погашения дебиторской задолженности (формула)?
  2. Средний срок погашения дебиторской задолженности: определение, назначение и формула
  3. Как связаны срок погашения задолженности и процедура выбора контрагента
  4. Как снизить риски нарушения сроков платежей
  5. Как регулировать сроки погашения задолженности дебиторов
  6. Формулы для расчета и анализа показателей, связанных со сроками погашения долгов
  7. Срок погашения задолженности нарушен: последствия в учете продавца
  8. Итоги
  9. Погашение задолженности по дебиту и определение его периода
  10. Для чего нужен расчет
  11. Как подсчитать продолжительность периода
  12. Что показывает средний срок
  13. Примеры расчета
  14. Как рассчитывается срок оборота дебиторской задолженности
  15. Формула
  16. Как анализировать показатель
  17. Примеры расчетов
  18. Резюме
  19. Погашение дебиторской задолженности
  20. Суть, структура, причины возникновения ДЗ
  21. Расчет и анализ показателей, связанных со сроками выплаты долгов
  22. Период погашения долга дебитора
  23. Средний срок погашения дебиторской задолженности и другие показатели
  24. Сроки по задолженности нарушены: действия и порядок взыскания
  25. Что происходит с ДЗ после истечения срока давности
  26. Показатели оценки дебиторской задолженности
  27. Виды и структура дебиторской задолженности
  28. Анализ дебиторской задолженности
  29. Оценка оборачиваемости
  30. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности
  31. Принятие управленческих решений
  32. Инвентаризация дебиторской задолженности

Каков срок погашения дебиторской задолженности (формула)?

Дебиторская задолженность: период погашения, средний срок показывает, продолжительность за год

Срок погашения дебиторской задолженности — что это за показатель, как его рассчитать и для чего он применяется, узнайте из нашего материала.

Средний срок погашения дебиторской задолженности: определение, назначение и формула

Как связаны срок погашения задолженности и процедура выбора контрагента

Как снизить риски нарушения сроков платежей

Как регулировать сроки погашения задолженности дебиторов

Формулы для расчета и анализа показателей, связанных со сроками погашения долгов

Срок погашения задолженности нарушен: последствия в учете продавца

Итоги

Средний срок погашения дебиторской задолженности: определение, назначение и формула

Сроком погашения дебиторской задолженности (СПдз) называют средний отрезок времени ожидания продавцом платежа от покупателя после реализации продукции.

Рассчитать СПдз можно по формуле:

СПдз = ДП × ДЗ/В,

где:

ДП — длительность анализируемого периода в днях;

ДЗ — дебиторская задолженность в рублях;

В — выручка (нетто) от всех видов продаж.

Данный показатель имеет большое значение при оценке финансового положения компании, а именно:

  • чем длиннее этот временной отрезок, тем выше риск непогашения задолженности;
  • превышение фактического срока погашения долга над установленным в договоре сроком может повлиять на степень ликвидности компании.

Как влияют спецусловия договора на ликвидность дебиторской задолженности, см. в материале «Ликвидность дебиторской задолженности (нюансы)».

Использование данного показателя при анализе отчетности помогает оценить финансовую устойчивость компании в краткосрочной перспективе.

Как связаны срок погашения задолженности и процедура выбора контрагента

Нет смысла применять формулы и просчитывать срок погашения дебиторки, если контрагент является однодневкой или финансово ненадежным партнером.

Чтобы обезопасить фирму от просроченных долгов, к выбору контрагента необходимо подходить с должной осмотрительностью — налоговики для этого предлагают компаниям и ИП применять общедоступные критерии, утвержденные приказом ФНС России от 20.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (регистрация контрагента по «массовому» адресу, отсутствие данных госрегистрации в ЕГРЮЛ и др.).

В крупных компаниях к этому вопросу подходят с особой основательностью и применяют вышеуказанные критерии как один из элементов комплексной работы с потенциальными и действующими контрагентами, а именно:

  • создают специальные службы, собирающие сведения о контрагентах на стадии предварительных переговоров (до заключения договора);
  • проводят систематический мониторинг информации о своих дебиторах после подписания договора (наличие и ход судебных разбирательств с их участием, анализ бухгалтерской отчетности и др.);
  • разрабатывают и исполняют иные специальные регламенты работы с дебиторами.

Если ресурсов фирмы недостаточно для создания постоянно функционирующей службы по работе с дебиторами, можно воспользоваться находящейся в распоряжении налоговиков информацией. Благодаря закону «О внесении изменений…» от 01.05.2016 № 134-ФЗ режим налоговой тайны был снят в отношении:

  • среднесписочной численности сотрудников;
  • уплаченных налогов;
  • налоговых нарушений;
  • сумм долгов по пеням и штрафам;
  • величины доходов и расходов по бухотчетности.

Подробнее о сведениях, составляющих налоговую тайну, узнайте из материала «Какие сведения составляют налоговую тайну?».

Как снизить риски нарушения сроков платежей

Если фирма работает с отдельными контрагентами регулярно, снизить риски нарушения сроков погашения долгов помогает дополнительный анализ, в результате которого принимается решение о целесообразности продолжения партнерских отношений с данным контрагентом или рассматривается необходимость корректировки существующих условий договоров в части сроков и условий погашения дебиторской задолженности.

Для проведения такого анализа потребуются следующие группы показателей за весь период работы с данным покупателем:

  • календарные (общее время работы с конкретным контрагентом);
  • статистические (объемы хозопераций с данным клиентом);
  • финансовые (показатели деятельности контрагента по данным отчетности);
  • расчетные (коэффициенты оборачиваемости его задолженности);
  • детализирующие (сроки и объемы просроченных долгов);
  • прогнозные (конъюнктура товарного рынка);
  • прочие (неформальная оценка клиента работающими с ним менеджерами и др.).

Показатели оцениваются по 100-балльной шкале, и каждому из них присваивается вес значимости. В результате подсчета баллов определяется сводный рейтинг контрагента. Затем принимается то или иное решение в отношении конкретного покупателя (см. таблицу ниже):

Кол-во балловВозможные варианты решения
70 и более
  • договор заключается на стандартных условиях;
  • допустимы особые условия (по скидкам, графику оплаты и др.), если клиент стратегически значим для компании или предполагаются будущие экономические выгоды от работы с ним
От 50 до 70
  • договор обязательно должен предусматривать частичную предоплату;
  • договор с условиями товарного кредита должен содержать ограничения на сумму кредита или отсрочку платежа;
  • необходим жесткий контроль сроков оплаты дебиторской задолженности
Менее 50Договор заключается только на условиях 100%-ной предоплаты

Какие критерии и формулы применить при анализе прибыльности компании, см. в материале «Как провести анализ рентабельности?».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Как регулировать сроки погашения задолженности дебиторов

Нестабильность платежной дисциплины контрагента заставляет фирмы и ИП работать со своими контрагентами на условиях предоплаты. Однако, придерживаясь таких платежных требований, можно потерять целый сегмент потенциальных покупателей.

Данное обстоятельство вынуждает продавцов заключать договоры на условиях товарного кредита, а контроль над соблюдением сроков погашения дебиторской задолженности в этом случае становится еще более трудоемким.

Здесь на первый план выходит задача управления дебиторкой, для решения которой необходим специальный набор аналитическо-расчетных процедур:

  • сначала требуется проанализировать существующую дебиторскую задолженность с помощью специальных показателей и коэффициентов (о них подробнее в следующем разделе);
  • затем необходимо организовать регулярный контроль над платежной дисциплиной контрагентов;
  • при необходимости можно применять и иные меры (например, проводить анализ влияния изменений политики компании в товарном кредитовании на ее прибыль и т. п.).

Эффективно управлять дебиторской задолженностью и получать оплату в согласованные в договоре сроки помогут:

  • автоматизация учета и контроля погашения дебиторской задолженности;
  • мотивация менеджеров по продажам посредством привязки величины премиальных к своевременному (или ранее предусмотренных сроков) получению платежей от покупателей;
  • внедрение практики заблаговременного выставления счетов на оплату и регулярного напоминания клиентам о приближении срока платежа;
  • закрепление срока начала работы с просрочкой платежа сразу на следующий день после наступления договорного срока оплаты (если деньги от покупателя в срок не поступили);
  • иные меры (координация работы менеджеров по наиболее значимым платежам и др.).

Какие меры помогают снизить риски невыполнения обязательств, узнайте из материала «Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды».

Формулы для расчета и анализа показателей, связанных со сроками погашения долгов

Среди основных показателей, применяемых для анализа дебиторской задолженности (в том числе по срокам ее погашения), можно назвать:

  • Среднюю величину дебиторской задолженности (ДЗср):

ДЗср = ОП × ПИ/365,

где:

ОП — годовой объем продаж на условиях товарного кредита;

ПИ — средний период инкассации.

  • Календарную оборачиваемость дебиторки (средний период инкассации) — КОД:

КОД = ДЗср / Всрд,

где Всрд — среднедневная выручка от продажи товаров на условиях товарного кредита.

  • Коэффициенты: оборачиваемости дебиторской задолженности (КОдз) и ее просроченности (КПдз):

                                                          КОдз = ОР / ДЗср                                                        

КПдз = Пдз / ДЗ

где:

ОР — общий объем реализации;

Пдз и ДЗ — сумма просроченных долгов дебиторов и общая дебиторка компании соответственно.

КОдз показывает быстроту получения денег за реализованную продукцию или товары. А по динамике роста КПдз можно судить о масштабах неплатежей дебиторов компании и потенциальных рисках снижения ее ликвидности.

О нюансах анализа долгов фирмы узнайте из материала «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Срок погашения задолженности нарушен: последствия в учете продавца

Не оплаченная в срок и ничем не обеспеченная задолженность дебитора признается, по нормам бухучета, сомнительным долгом и требует в обязательном порядке создания в бухучете специального резерва по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности).

Создавать резерв в бухучете обязаны все фирмы, у которых есть такие долги, включая малые компании.

Как зарезервировать просроченную дебиторку в бухучете, расскажет материал «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

В налоговом учете создание подобного резерва является добровольным. При этом необходимо учесть, что с 2017 года по нормам п. 1 ст.

266 НК РФ сомнительной признается только та часть долга дебитора, которая превышает кредиторскую задолженность.

В предыдущих периодах фирмы могли законно включать в резерв всю сумму сомнительной дебиторки, даже при наличии встречных кредиторских долгов (письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Узнайте о налоговых особенностях создания резерва по сомнительным долгам из материала «Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)».

Итоги

Эффективная работа компании во многом зависит от своевременного поступления на ее счета денежных средств от покупателей. Для контроля просроченных платежей применяется показатель срока погашения задолженности дебиторов.

Он рассчитывается в днях и служит сигналом возможного снижения ликвидности компании.

Наличие просроченных долгов не только негативно отражается на финансовых показателях фирмы, но и вынуждает ее к дополнительным действиям (созданию резерва по сомнительной задолженности, поиску альтернативных путей взыскания долгов и др.).

Погашение задолженности по дебиту и определение его периода

Дебиторская задолженность: период погашения, средний срок показывает, продолжительность за год

В процессе деятельности предприятия у него неминуемо накапливается дебиторская задолженность (средства, которые контрагенты, компаньоны и т. д. должны компании-поставщику). Для более качественного управления дебиторкой используют понятие период погашения дебиторской задолженности.

В данном случае имеется в виду время, в течение которого должники возвращают средства на баланс предприятия. Период погашения рассчитывается не на какого-то должника, а на всю сумму дебиторки за отчетный период.

Таким образом, компания получает возможность оценить отношение клиентов к своим обязательствам и, исходя из этого (если будет необходимо), провести работу над улучшением данного показателя. Улучшение может производиться как в сторону уменьшения срока, так и его увеличения.

Для чего нужен расчет

Как упоминалось выше, данное значение используют как способ оценки отношения дебиторов к своим обязательствам. Также, с его помощью можно определить, насколько выполняется план самого предприятия по взысканию средств за поставленный товар или предоставленную услугу.

Так, если организацией установлен нормативный срок кредитования клиентов в 20 дней, то период не должен превышать этот показатель. Продолжительность кредитования в первую очередь зависит от вида деятельности компании.

Так, на сегодняшний день в России можно наблюдать следующие среднестатистические показатели:

  • Сельское хозяйство – период погашения ДЗ около 75 дней.
  • Пищевая и перерабатывающая промышленность – 45 д.
  • Посредники, торговцы и прочие – 30 д.

Кроме того, для получения реальной картины стоит проанализировать (если есть такая возможность) период гашения задолженности компаний конкурентов, имеющихся схожие исходные данные: нахождение в том же регионе, примерно тот же размер активов, работа в одной и той же сфере с одинаковыми партнерами.

Нельзя утверждать, что компания в любом случае должна стремиться к наименьшему показателю периода выплат.

С одной стороны, увеличение этого срока можно характеризовать, как вывод дополнительных средств из оборота компании, в то время как их можно было бы инвестировать и получить дополнительную прибыль.

Но с другой, если товарное кредитование партнеров используется предприятием в качестве основы своей деятельности, то завышенный период почти наверняка будет свидетельствовать об увеличении количества клиентов. Как следствие, растет и прибыль компании.

Период погашения дебиторки определяет срок, к которому должны быть исполнены обязательства дебиторов

В связи с этим, расчет периода следует производить одновременно с анализом качества дебиторки и определением экономической эффективности товарного кредитования партнеров. Причем при проведении исследования за краткосрочный период, объективную оценку полученным параметрам дать сложно. Поэтому информация всегда рассматривается в динамике за квартал или за год.

Как подсчитать продолжительность периода

Все расчеты предприятия производятся на основе имеющихся данных. Есть несколько формул, по которым можно произвести расчет. Здесь есть 2 варианта. Для одного необходимо знать величину годовой выручки и сумму дебиторки, для другого нужен только показатель оборачиваемости дебиторки. В первую очередь нужно определить, как рассчитывается средний период погашения дебиторской задолженности:

  • ПП = 360 * ДЗ / В, где ПП – это период, ДЗ – среднегодовая задолженность, В – выручка предприятия за год.
  • ПП = 360 / ПО, где ПО – это показатель оборачиваемости дебиторки.

В свою очередь, для расчета среднегодовой ДЗ применяется несколько отдельных формул, которые могут быть использованы в зависимости от имеющихся данных.

  • Если известна сумма дебиторки на конец дня, необходимо разделить ее на количество рабочих дней в году.
  • Сумму дебиторки, известную на конец месяца, необходимо разделить на 12.
  • При наличии данных о задолженности на конец и начало года, нужно сложить оба показателя и разделить на 2.

Имеется в виду не просто существующая сумма дебиторки, а вся задолженность (погашенная и нет), которая появилась в исследуемый отрезок времени. Понятно, что для небольших компаний данные, взятые за один день, не могут быть объективны. Поэтому, для обеспечения ровного подсчета нужно взять среднестатистический показатель за несколько дней.

Расчеты могут проводиться различными способами

При произведении расчета и анализе полученной информации важно учитывать следующие особенности:

  • В качестве исходных данных берется только ДЗ, образовавшаяся в процессе взаимодействия с партнерами. То есть та дебиторка, которая появилась в результате поставок товара и (или) предоставления услуг и за которую обязаны расплачиваться клиенты. Включение в расчет любого другого вида дебиторской задолженности приводит к искажению данных, так как оплата осуществляется не за счет средств клиентов.
  • При сезонной деятельности предприятия и расчете периода выплат на основе данных на конец и начало года, результат не будет объективен, так как фактически, компания поставляла услуги (продавала товар) только ограниченный промежуток времени, а формула будет показывать общую информацию за весь год.
  • Анализируя результаты, полученные при расчете, очень сложно дать оценку происходящему, без знания дополнительной информации. Чтобы иметь возможность определиться с итоговым выводом, нужно понимать, что могло повлиять на увеличение (уменьшение) периода погашения платежей.

Что показывает средний срок

Детальный анализ задолженности необходим для того, чтобы правильно управлять дебиторкой. После подведения итогов руководство компании может выработать ряд мер, которые будут способствовать улучшению результата в их понимании. На основе полученных данных предпринимают шаги по изменению периода погашения долга. Так, чтобы уменьшить срок оплаты за товар (услугу) дебитором, компания может:

  • Назначить штрафы за просрочку.
  • Добавить наценку на товар в случае, если должник просит рассрочку.
  • Использовать программу лояльности, при которой надежным партнерам будет предоставляться рассрочка на более выгодных условиях.

При использовании данных мер, партнеры станут стараться погасить имеющийся у них долг как можно скорее, чтобы обеспечить себе выгодные условия сотрудничества.

Если же средний срок слишком маленький, то вполне возможно это будет говорить об отсутствии большого количества клиентов, готовых работать с предприятием. В таком случае руководство может принять решение о послаблении мер взыскания дебиторской задолженности и предоставлении клиентам большего количества времени на то, чтоб те смогли рассчитаться по обязательствам.

Начисление штрафов позволит сократить сроки погашения задолженности

Исходя из вышесказанного, знание среднего срока погашения дает возможность разработать стратегию по управлению задолженностью.

Примеры расчета

Пример 1: необходимо высчитать показатель оборачиваемости ДЗ и на основе его определить средний срок погашения дебиторки. В качестве исходных данных есть следующая информация:

  1. Сумма дебиторки на начало года – 30 000 рублей.
  2. На конец года – 45 000 р.
  3. Выручка за отчетный период – 115 000 р.

Чтобы высчитать показатель оборачиваемости необходимо:

  1. Найти среднее значение: (30 000 + 45 000) / 2 = 37 500.
  2. Высчитать сам показатель: 115 000 / 37 500 = 3.1 (с учетом округления).

Вставляем полученный результат в приведенную выше формулу: ПП = 360 / 3.1 и получаем средний период в 116 дней.

Пример 2: Необходимо высчитать средний срок выплат на основе новых данных:

  1. Сумма образовавшейся за месяц задолженности составляет 30 000 рублей.
  2. Выручка составила 100 000 р.

Чтобы высчитать среднюю сумму задолженности нужно 30 000 разделить на 12 (количество месяцев в году). Получится 2 500 р. Подставляем данные в приведенную выше формулу: ПП = 360 * 2 500 / 100 000. Получаем срок погашения – 9 дней.

В видео речь пойдет о дебиторке:

Как рассчитывается срок оборота дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность: период погашения, средний срок показывает, продолжительность за год

Срок оборота дебиторской задолженности – это период с момента отгрузки товаров до получения оплаты. Для его оценки используется коэффициент, также показатель можно рассчитать в днях. Чем быстрее долги превращаются в деньги, тем стабильнее экономическое положение фирмы, и тем меньше риск возникновения дефицита ликвидности оборотных средств.



Срок оборота дебиторской задолженности – коэффициент, оценивающий период, в течение которого предприятие получает от своих должников оплату за отгруженные товары или оказанные услуги.

Этот показатель нужен для оценки денежных потоков предприятия.

Его расчет помогает определить, насколько стабильным является положение фирмы, есть ли средства на оплату кредиторской задолженности и совершение других расчетов.

Иными словами, коэффициент показывает, сколько оборота пришлось на один рубль долга, какая доля от выручки – это задолженность клиентов перед предприятием. Любой компании нужно стремиться к наиболее высокому значению, т.к. чем оно больше, тем быстрее отдаются долги. В идеале задолженность лучше сводить к минимуму, но если это невозможно, нужно наращивать коэффициент в будущих периодах.

Формула

Для расчета показателя используют несколько формул.

Общая формула расчета оборачиваемости дебиторской задолженности для любого периода:

  • КОдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
  • В – выручка (руб.);
  • ДЗ кп – дебиторская задолженность на конец периода;
  • ДЗ нп – дебиторская задолженность на начало периода.

Формула для расчета периода оборачиваемости в днях:

  • Ост дз – средний остаток дебиторской задолженности;
  • В – выручка компании.

Срок можно рассчитать так:

  • СО дз – средний остаток дебиторской задолженности;
  • 365 – количество дней в году (если рассчитывается на другой период, взять фактическое количество дней).

Расчет по бухгалтерскому балансу:

  • 2110 – значение строки 2110;
  • 1230 кп – значение строки 1230 на конец периода;
  • 230 нп – значение строки 1230 на начало периода.

Важно!

  • Выручку необходимо считать на дату отгрузки (оказания услуги).
  • Не нужно из суммы выручки убирать НДС и акцизы, т.к. они также содержатся в сумме дебиторки.

Как анализировать показатель

Коэффициент используют для анализа денежных потоков предприятия за несколько периодов. Его сравнивают – был ли рост или падение. Рост значит, что ситуация стала лучше, доля дебиторки снижается. Снижение — напротив, печальный признак. Он сигнализирует об одном: долги клиентов растут.

Оптимальным будет брать данные за предыдущий год и рассчитывать показатель поквартально или помесячно.

Таблица 1. Что значит рост и снижение коэффициентовСнижениеРост
Увеличивается доля дебитоки в выручке.Снижается доля дебиторки в выручке.
Проблемы со сбытом.Улучшение ситуации со сбытом.
Рост неплатежеспособности.Повышение платежеспособности компании.
Увеличение сроков отсрочки платежа.Сокращение сроков отсрочки платежа.
Неоправданно высокие темпы наращивания продаж.Продажи идут в привычном темпе.

Увеличение срока погашения дебиторской задолженности говорит о том, что необходим усиленный контроль над расчетами покупателей во избежание финансовой нестабильности и необходимости в дополнительном финансировании.

Компаниям с ярко выраженной сезонностью особое внимание нужно уделить сравнению значений за аналогичные периоды предыдущих лет, т.к. анализ показателя только в рамках текущего года не позволит составить верное представление о ситуации, которая происходит при максимальном и минимальном спросе на товары / услуги.

Если предприятие предоставляет отсрочку платежа, и срок превышает оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, то это ставит под угрозу всю деятельность фирмы, т.к.

у компании возможны постоянные проблемы с ликвидностью и кассовые разрывы.

В этом случае нужно в экстренном порядке принимать меры по сокращению дебиторки, иначе компании приходится брать деньги из оборотных средств, тем самым понижая результативность своей деятельности.

Чем длиннее период оборачиваемости, тем выше риск непогашения задолженности. Рассчитывать показатель можно по-отдельности в отношении:

  • Физических и юридических лиц.
  • Типов клиентов (новые, постоянные, ключевые и т.д., на каждом предприятии свои правила распределения клиентов по группам).
  • Работы предприятия в целом и отдельных видов продукции / услуг.
  • Условий договоров (тарифов, размера отгрузок и т.д.).
  • Источников привлечения клиентов.
  • Региона нахождения клиента.
  • Менеджеров, которые заняты клиентами.
  • Сроков задолженности (по договору и факту).

Примеры расчетов

Расчет показателя приведен в таблице (скачать в Excel).

Таблица 2. Пример конкретного предприятия1 квартал 2017 года2 квартал 2017 года3 квартал 2017 года4 квартал 2017 года2017 год
Выручка, т.р.12001350174214875779
ДЗ нп,  т.р.650350987670650
ДЗ кп, т.р.350987670586586
Одз2,42,012,102,379,35
СО дз, дни37,545,0643,7638,8539,03

Таким образом, средний срок оборота дебиторской задолженности за 2017 год составил 39 дней. Быстрее всего деньги от клиентов приходили в 1 квартале – 37,5 дней. Дольше всего долги возвращали во 2 квартале – 45 дней. Но к концу года показатель выровнялся и стал меньше среднего – это хороший знак.

Резюме

Чтобы предприятие не испытывало нехватку оборотных средств, необходимо своевременно получать деньги от клиентов за отгруженные товары или услуги (не допускать просрочек) и сокращать период погашения дебиторской задолженности. В противном случае у компании могут появиться сложности с платежеспособностью, а это уже наложит отпечаток на деятельность фирмы в целом и в будущем периоде повлечет убытки.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Погашение дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность: период погашения, средний срок показывает, продолжительность за год

С понятием дебиторской задолженности (ДЗ) сталкиваются все субъекты хозяйствования.

Она представляет собой суммы денежных средств, которые ИП или предприятие вправе получить от частных и/или юридических лиц по обязательствам, возникающим в ходе предпринимательской деятельности.

Юридически задолженность выражается в имущественных требованиях к дебиторам, в бухгалтерском учете она фиксируется проводками и отражается на счетах, а «на бумаге» представлена договорами и другими документами.

Дебиторские обязательства — неотъемлемая часть работы современного предприятия. Чтобы оно было финансово устойчивым, задолженность перед компанией должна превышать кредиторские долги.

Однако накопление обязательств по ДЗ и превышение периода их выполнения негативно отражается на благополучии организации.

По этой причине необходимо следить за платежеспособностью дебиторов, проводить анализ и мониторинг положения дел и вовремя предпринимать меры по истребованию причитающихся сумм.

Суть, структура, причины возникновения ДЗ

Задолженность дебиторов входит в сумму оборотного капитала организации и определяется на конкретную дату (например, по числу составления бухгалтерского баланса).

ДЗ рассматривается как средство для погашения кредиторских обязательств, часть товаров, проданных, но не оплаченных, или как доля в оборотных активах компании (финансировать их можно из собственных или занятых средств).

Расчеты по дебиторским обязательствам проводят общепринятыми способами: оплачивают деньгами или векселями, взаимно засчитывают задолженность, уступают права требования на нее, прощают или переводят.

Возникает ДЗ при разных обстоятельствах:

  • продукция отгружена и право собственности перешло контрагенту, услуги/работы выполнены компанией, но предусмотренный договором момент оплаты не наступил;
  • поставщикам, исполнителям или подрядчикам перечислен авансовый платеж, но они еще не выполнили свою часть обязательств;
  • сотрудник получил подотчетные деньги (например, на командировку), но время отчета по задолженности еще не наступило;
  • у предприятия появились излишне уплаченные налоги, пени и так далее.

Вышеназванные случаи — пример нормальных дебиторских долгов.

Если же оговоренные документально сроки расчета по задолженности превышены, то она называется просроченной и, в свою очередь, может быть сомнительной или безнадежной.

Чтобы выявить причины, которые привели к появлению «сложных» дебиторских обязательств, а также для предотвращения нежелательных ситуаций, проводят регулярный анализ ДЗ и сопоставляют ее с кредиторскими долгами.

Расчет и анализ показателей, связанных со сроками выплаты долгов

Анализ проводят по каждому из дебиторов отдельно, учитывая сроки и данные бухучета (БУ).

Задолженность распределяется в соответствии с балансовыми статьями — по покупателям, получаемым векселям, выданным авансовым средствам, дочерним и прочим организациям.

Анализ необходим, чтобы определить общий размер дебиторских обязательств, сопоставить их с кредиторскими, узнать, почему возникают просрочки и какая у них динамика.

Чтобы эффективно управлять долгами, компании нужна полная информация о погашении обязательств по каждому дебитору, данные о неоплаченных счетах, превышение оговоренных сроков по ним.

Также требуется информация о кредиторских долгах (средние суммы и периоды просрочек по всем контрагентам). Данные о безнадежных и сомнительных обязательствах кредиторов рассчитывают на базе установленных фирмой нормативов.

Для анализа понадобятся и коэффициенты, которые рассчитывают с определенной регулярностью, чтобы мониторить дебиторские суммы и контролировать ситуацию.

Период погашения долга дебитора

Один из основных расчетных показателей, также известный как DSO.

Он идентифицирует эффективность взаимоотношений с дебиторами, время погашения их обязательств перед компанией-кредитором, дает представление о финансовой дисциплине имеющихся контрагентов.

В зависимости от рыночной ситуации DSO варьируется в пределах от 30 дней и до 75 и больше. При определении эффективности управления ДЗ аналитики сопоставляют реальные значения с установленными в компании нормативами и сравнивают с данными конкурентов.

Формула расчета DSO следующая: среднегодовая ДЗ умножается на 360 дней и полученное число делится на выручку предприятия. Можно исчислить период и другим способом — 360 дней разделить на показатель оборачиваемости ДЗ (см. ниже).

Если коэффициент DSO в динамике уменьшается, это значит, что дебиторские средства предприятия отвлекаются на меньшее время, и наоборот — зависимость прямая.

Хорошо это, или плохо, аналитики решают в каждом конкретном случае, учитывая качество ДЗ, использование кредитов и другие факторы.

Средний срок погашения дебиторской задолженности и другие показатели

При анализе ДЗ необходимо знать и средний срок ее выплаты. Он характеризует, сколько компания ждет между поставкой/продажей товаров и получением средств. По параметру определяют средний срок оборачиваемости задолженностей. Его формула — продолжительность периода умножить на ДЗ, полученную сумму разделить на выручку от продажи в нетто-исчислении.

Среди других коэффициентов при анализе задолженности используют:

  • показатель оборачиваемости ДЗ — отношение выручки к среднему размеру задолженности;
  • долю ДЗ в оборотных средствах — ее процент в общей сумме;
  • процент сомнительных долгов в общей сумме дебиторских обязательств — он характеризует, насколько компания ликвидна (может покрыть свои обязательства за счет собственных ресурсов);
  • коэффициенты по кредиторским долгам — периоды оборачиваемости и выплаты, темпы роста и так далее.

Сроки по задолженности нарушены: действия и порядок взыскания

Долг, возникающий в процессе стандартного операционного цикла организации (один год или срок, оговоренный отдельно) и погашенный не позднее, чем через 12 месяцев по дате баланса, считают текущим, краткосрочным, при большем периоде — долгосрочным. Если задолженность перед предприятием не погашена в нужное время, она из нормальной превращается в сомнительную. Ее выявляют при обязательной для всех компаний инвентаризации — ее проводят раз в 3 месяца или чаще.

Для ДЗ действует стандартный трехгодичный срок исковой давности. Если он превышен, а средства не поступили, долги из сомнительных становятся безнадежными.

К таким задолженностям НК РФ относит и обязательства, которые невозможно исполнить из-за ликвидации фирм или по другим причинам, указанным в соответствующем госакте.

Нереально взыскать дебиторские суммы при банкротстве контрагентов, вынесении арбитражем решения о прекращении деятельности или реструктуризации банка должника и в ряде других ситуаций.

Что происходит с ДЗ после истечения срока давности

Если срок по задолженностям истек, они в обязательном порядке списываются на основании приказа руководства компании.

Для списания на финрезультаты проводят инвентаризацию ДЗ и погашают безнадежные суммы из резерва сомнительных долгов.

Чтобы этого не допустить, компания должна вовремя принимать меры по предупреждению появления опасных задолженностей и вовремя начинать работу с кредиторами.

Необходимо проводить переговоры, разворачивать претензионную деятельность, а если она безуспешна — обращаться в судебные инстанции для истребования долга.

Каждая из процедур полна правовых и других нюансов, поэтому, для успешного получения средств по задолженностям, нужна профессиональная юридическая и организационная поддержка. Ее предоставит «Центр эффективного взыскания».

Эксперты, специализирующиеся в возврате долгов, предоставят консультации и помогут получить причитающиеся средства в рамках правового поля и в полном объеме.

11.07.18

Показатели оценки дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность: период погашения, средний срок показывает, продолжительность за год

Каждый субъект хозяйствования стремится продать свои товары (услуги). Для этого необходимо расширять круг покупателей. При заключении договоров с контрагентами учитываются их пожелания и финансовые возможности. Предоставляя отсрочку, организация тем самым привлекает потенциальных покупателей. Но также возникает риск неуплаты по счетам.

При накоплении неоплаченных счетов необходимо контролировать, анализировать и прогнозировать финансовое состояние организации. Нужно следить за сроками возврата долгов, определять период погашения дебиторской задолженности и правильно выбирать кредитную политику с покупателями.

Виды и структура дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц. Она является важной составляющей хозяйственного процесса любого субъекта.

Исходя из срока погашения долга или оплаты счета, дебиторская задолженность разделяется на два вида: краткосрочная (если срок погашения составляет до 12 месяцев) и долгосрочная (если срок погашения предполагается более чем через 12 месяцев).

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность разделяется по статьям баланса:

  • покупатели и заказчики;
  • векселя к получению;
  • дочерние и зависимые организации;
  • авансы выданные;
  • прочие дебиторы.

Проводить анализ следует в разрезе его структуры и определять долю по каждой статье.

Образование нормальной дебиторской задолженности в организации является естественным процессом, например:

  • товары отгружены, но оплата еще не поступила;
  • сотруднику организации выдана подотчетная сумма или предоставлена ссуда;
  • перечислен аванс поставщику за товары.

Появление и накопление просроченной «дебиторки» (срок выплаты которой прошел) влечет за собой ухудшение финансового результата организации. Поэтому следует внимательно оценивать платежеспособность контрагентов и аккуратно работать с новыми покупателями.

Анализ дебиторской задолженности

С помощью анализа можно выявить размер суммы долга, причитающегося организации, причины возникновения просрочки и ее динамику. В начале анализа следует оценить общий объем задолженности, а затем по каждой статье.

Резкое уменьшение дебиторской задолженности может быть в результате сокращения продаж, непредоставления отсрочки, оттока покупателей товаров. В свою очередь причинами резкого ее увеличения могут быть сложности при реализации продукции, снижение платежеспособности покупателей или высокий рост продаж.

Для выявления факторов, которые привели к образованию сомнительной дебиторской задолженности, проводится анализ по каждому дебитору организации и срокам ее возникновения на основании данных бухгалтерского учета.

Оценка оборачиваемости

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — это показатель расширения или снижения коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Это показатель отношения оборота продаж (выручки) к средней величине дебиторской задолженности. Формула для расчета:

Кодз = ВР:ДЗ,

где ВР — выручка от реализации;

ДЗ — средняя дебиторская задолженность.

Период погашения рассчитывается для определения срока, за который кредиторы расплачиваются с дебиторами. Чем выше этот показатель, тем выше риск неуплаты по счетам. Период инкассации долга должен рассчитываться по юридическим и физическим лицам, при этом следует уделять внимание на вид товара, по которому предоставлена отсрочка, и условия договора. Формула для расчета:

Ппдз = Т / Кодз,

где Т — длительность периода;

Кодз — коэффициент оборачиваемости.

Или он может рассчитываться по другой формуле:

Ппдз = ДЗ : (ВР : Т),

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств определяется для анализа финансового положения организации. Данный вид долга относится к оборотным активам.

Они отличаются от внеоборотных активов тем, что за определенный период превращаются в финансы организации.

Поэтому, если доля иммобилизованных активов высокая, а к ним относится дебиторская задолженность, то это тормозит финансовый процесс. Данный показатель рассчитывается:

Удз = (ДЗ : СО) * 100,

где СО — объем оборотных средств.

Доля сомнительной задолженности определяет качество дебиторской задолженности. Если показатель увеличивается, это свидетельствует о снижении ликвидности организации (то есть снижении возможности организации покрывать свои обязательства за счет активов). Он рассчитывается:

Усдз = (СЗ : ДЗ) * 100,

где СЗ — сомнительная задолженность.

Скрытую «дебиторку», которая может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки организации, выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности

Для полноты анализа дебиторскую задолженность необходимо сопоставить с кредиторской. Положительным результатом считается, если первая не превышает вторую. То есть организация больше привлекает финансов, чем тратит. Но слишком большая разница может означать неспособность организации платить по своим счетам.

Для сопоставления необходимо рассчитать период оборачиваемости, период погашения долга, темп роста кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности не должны в значительной степени превышать друг друга.

Принятие управленческих решений

Руководство предприятия, исходя из результатов проведенного анализа, должны принимать управленческие решения, чтобы сократить период погашения долга и улучшить работу с контрагентами. Например:

  • тщательнее контролировать состояние расчетов с покупателями и подрядчиками;
  • проверять платежеспособность покупателей;
  • чаще осуществлять инвентаризацию в организации;
  • проводить взаимозачеты;
  • наладить систему скидок с контрагентами;
  • выбрать правильную кредитную политику.

Чтобы разработать правильную кредитную политику, следует определить:

  • период отсрочки платежа;
  • сумму, которую организация может предоставить покупателю в качестве кредита;
  • правила сбора платежей;
  • размер скидок.

Помимо всего прочего, необходимо проводить работу по удержанию клиентов. Обучать менеджеров этикету общения с контрагентами и стратегии продаж. Также на них следует возлагать определенную долю ответственности, но не всю. При возникновении просрочки по платежам можно применять штрафные санкции или премировать за отсутствие долгов по счетам.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность подлежит обязательной инвентаризации, так как является имуществом организации. Инвентаризацию необходимо проводить раз в квартал (или чаще). По ее результатам выявляются суммы сомнительной и безнадежной «дебиторки», определяются сроки ее возникновения.

По итогам инвентаризации бухгалтер должен составить справку. На основании бухгалтерской справки руководитель организации издает приказ о списании сумм просроченной и безнадежной дебиторской задолженности, если это необходимо. Период списания безнадежной дебиторской задолженности и период ее возникновения должны соответствовать.

При выявлении просроченных платежей руководству организации следует принять меры для погашения кредиторами своих обязательств. Необходимо напомнить должникам, что у них есть неоплаченные счета и что нужно погасить долг в срочном порядке. Если переговоры не улучшают ситуацию, то следует обратиться в суд для истребования суммы долга.

Все организации должны контролировать свою финансовую деятельность. При работе с покупателями желательно проводить анализ их платежеспособности. В договорах должны быть отражены все сроки уплаты по счетам и штрафные санкции, если покупатель откажется погасить свои обязательства в срок.

Добавить комментарий