Просроченная дебиторская задолженность: это сколько месяцев, что такое, учет, срок, отражается в составе

Содержание
  1. 33 Юриста — бесплатная юридическая консультация
  2. Какая дебиторская задолженность считается просроченной?
  3. Методы возврата
  4. 3 способа, как вернуть долг:
  5. Просроченная дебиторская задолженность, срок
  6. 3 основания для списания:
  7. Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев?
  8. Порядок списания долгов
  9. Способы, как избежать возникновения долгов:
  10. Проблемы со списанием долгов
  11. 4 основные проблемы в работе с задолженностью:
  12. Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев?
  13. Эффективные методы возврата
  14. Проводки
  15. Сроки
  16. Алгоритм списания
  17. Просроченная дебиторская задолженность в 2018 году — что это такое, сколько месяцев, списание, в балансе
  18. Основные моменты
  19. Что это такое
  20. Как образуется
  21. Правовое регулирование
  22. Возникающие нюансы
  23. Какие бывают виды
  24. Сколько месяцев должно пройти
  25. Отражение операций в учете (проводки)
  26. Образец приказа
  27. Особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
  28. Просроченная задолженность в бухгалтерском учете
  29. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
  30. Сроки погашения дебиторской задолженности
  31. Формирование просроченной дебиторской задолженности
  32. Основные виды просроченных долгов
  33. Списание просроченных задолженностей в бухгалтерском и налоговом учете

33 Юриста — бесплатная юридическая консультация

Просроченная дебиторская задолженность: это сколько месяцев, что такое, учет, срок, отражается в составе

Предпринимательская деятельность является рискованной. Сегодня компания получает прибыль, а завтра терпит убытки. Должниками компании становятся другие организации и физические лица.

Причины возникновения дебиторской задолженности:

  • клиент не оплачивает услуги;
  • компания переплачивает налоги и пени;
  • организация выдает кредиты.

Какая дебиторская задолженность считается просроченной?

Если клиенты компании не оплачивают вовремя продукцию или услуги, образуется просроченная задолженность. Нормальная задолженность возникает, когда клиент товар получил, но не успел провести оплату. Просроченная задолженность делится на безнадежную и сомнительную. Налоговый кодекс вносит ясность в вопрос о том, в чем разница между видами задолженности.

  • Сомнительные долги. Пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса установил, если контрагенты не оплачивают вовремя услуги или продукцию, задолженность становится сомнительной.
  • Безнадежные долги.

Не стоит надеяться на оплату, если истек срок исковой давности или обязательство выполнить нельзя (пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Три причины, которые приводят к тому, что оплату невозможно получить:

  • компания, задолжавшая деньги, ликвидирована или находится на стадии банкротства;
  • срок для подачи иска закончился;
  • должник не может вывести деньги из «проблемного» банка.

Методы возврата

На практике должники не спешат исполнить условия договора. Когда дебиторская задолженность считается просроченной, не советуем сидеть, сложа руки. Обсудите с контрагентом способы погашения долга, а после проводите списание просроченной дебиторской задолженности.

3 способа, как вернуть долг:

  • Договориться о рассрочке. Прописать в дополнительном соглашении к договору график платежей и размер сумм.
  • Произвести обмен продукцией или услугами.
  • Разрешить оплату ценными бумагами.

Если взыскать долг по договору займа — не удалось, нужно подавать исковое заявление в арбитражный суд.

Выгода от долгов возникает, когда долги возвращают. Если шансы на возврат отсутствуют, задолженность нужно списать. Долги не отражаются на балансе организации, если их размер нельзя определить. Задолженность нужно контролировать. Накапливать неисполненные обязательства для компании невыгодно. Остается риск, что деньги не вернут.

Поэтому рекомендуем вести учет неисполненных обязательств, контролировать сроки выполнения.

Если клиент не оплачивает услуги по договору, направляйте претензию. Подождите ответа тридцать дней и подавайте исковое заявление в арбитражный суд.

Воспользуйтесь возможностью, которую дает пункт 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса. Сократите сроки для ответа. Укажите в соглашении срок рассмотрения претензий, который подходит для вашей компании.

Просроченная дебиторская задолженность, срок

Долги не могут вечно оставаться «висеть» за клиентами организации. Пункт 77 Приказа Минфина от 29 июля 1998 года за номером 34н установил: после трех лет, долги списываются и взыскание задолженности от юридического лица уже невозможно.

3 основания для списания:

  • Акт инвентаризации.
  • Письменное указание причин списания.
  • Приказ директора фирмы.

Приказ Минфина установил 2 условия для списания:

  • срок для обращения в суд закончился;
  • шансы вернуть деньги отсутствуют.

Руководство организации определяет, реально получить оплату или нет, постановил ФАС Волго-Вятского округа 9 марта 2006 года, дело  №А43-20240/2005-30-656.

Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев?

Дебиторская задолженность привязана к срокам исковой давности. Пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса установил срок три года для обращения в суд. Долги списываются через три года, если нет шансов взыскать. Это не значит, что они исчезают. Пять лет бухгалтер отражает долги в балансе, следит за ситуацией с клиентом. Определяет, есть ли шанс вернуть средства.

Порядок списания долгов

  1. Провести инвентаризацию. Выяснить, какие имеются долги.
  2. Составить акт об инвентаризации по форме №ИНВ-17.
  3. Составить бухгалтерскую справку.

Справка включает сведения:

  • кто является должником;
  • адрес, ИНН компании;
  • размер долга, который числится за контрагентом;
  • договор, претензии о возврате долга, первичные бухгалтерские документы.
  1. Решить, есть ли возможность получить оплату.
  2. Если нет шансов получить оплату, издать приказ о списании задолженности.

Компании не придется искать ответ на вопрос, что считать просроченной дебиторской задолженностью, если она изучит платежеспособность контрагентов и проведет экспертизу договоров.

Способы, как избежать возникновения долгов:

  1. Проявить внимание к деталям.

Попросите клиента представить и детально рассмотрите копии ИНН, свидетельства, подтверждающего регистрацию, и уставу.

Зайти на сайт ФНС: egrul.nalog.ru. Проверить информацию, указанную в выписке. Не сбрасывайте со счетов, что ваши потенциальные партнеры могут представить поддельные документы.

Обратите внимания на срок доверенности. Если срок истек, полномочий подписать соглашение ваш партнер не имеет.

  1. Выяснить материальное положение.

Уточнить на сайте ФНС финансовое положение партнера. Выяснить, не находится ли организация на стадии ликвидации по ссылке: www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr/.

  1. Уточнить, имеют ли участники предпринимательской деятельности претензии к вашему партнеру.

Картотека Высшего арбитражного суда поможет быть в курсе дела. Внесите данные об организации на сайте: kad.arbitr.ru и получите информацию.

  1. Проанализировать информацию о финансах контрагента.

Изучите бухгалтерскую отчетность контрагента за предшествующий год. Приказ Минфина № 34н от 29 июля 1998 года установил, что бухгалтерская отчетность является открытой. Поэтому не спешите подписывать соглашение. Сначала попросите контрагента показать бухгалтерскую отчетность.

Проблемы со списанием долгов

Компании сталкивается с проблемами, если отсутствуют основания для списания долгов, тогда необходимо использовать порядок взыскания задолженности.

4 основные проблемы в работе с задолженностью:

  • договор не подписан или отсутствует;
  • не составлен акт инвентаризации;
  • не заполнены накладные;
  • некорректно заполнены первичные бухгалтерские документы.

Опытный юрист поможет решить проблемы. Доверьте работу с дебиторской задолженностью профессионалам. Обратитесь на сайт «33 Юриста.ру» с целью задать вопрос юристу онлайн.

Специалисты консультируют и разъяснят тонкости законодательства РФ.

Грамотно составят договор, направят претензию, подготовит основания для списания задолженности. Обоснуют и защитят позицию клиент в судебном заседании. Используют законные способы убедить суд в правильности позиции клиента.

Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев?

Просроченная дебиторская задолженность: это сколько месяцев, что такое, учет, срок, отражается в составе

Сегодня работа компаний связана с огромным числом расчетов с контрагентами. Просроченная дебиторская задолженность подразумевает под собой несвоевременное выполнение должником своих долговых обязательств в оговоренный договором период.

Наличие просроченного долга негативно сказывается на развитии и хозяйственной деятельности компаний.

Существует немало критериев, с помощью которых можно распределить дебиторский долг на несколько разновидностей. Целесообразно начать с временной классификации.

Таким образом, в зависимости от периодов, выплаты можно разделить на:

  1. Текущую. Сюда входит долг, который будет погашен в течение одного финансового года.
  2. Долговременную. В этот вид входит долг, который может быть погашен не раньше чем через один финансовый год.

В зависимости от поступающих выплат:

  1. Нормальный. В него включена задолженность за какие-либо товары или предоставляемые услуги, которые были поставлены либо же выполнены в полном объеме, однако период их оплаты еще не наступил.
  2. Просроченный. Сюда относят все задолженности, которые не были погашены в установленные соглашением между сторонами периоды.

Однако брать во внимание тот факт, что просроченная задолженность может быть условно поделена на несколько подвидов. При распределении основными критериями будет выступать возможность их погашения.

Таким образом, можно классифицировать на:

  1. Сомнительный. Может возникать только в тех ситуациях, когда компания не может быть полностью уверенной в погашении задолженности в оговоренные периоды. Наступает в тот момент, когда финансовое положение дебита переходит отрицательную черту, но при этом еще сохраняется вероятность оплаты.
  2. Безнадежный. Долг, по отношению к которому возникла полная уверенность о невозможности его погашения. Простыми словами, он может возникнуть после объявления дебита банкротом.

Для возможности устранения последствий неуплаты по безнадежному виду, компания в обязательном порядке должна организовать резервы по сомнительным видам долгов.

Основные критерии данных резервов определяются в индивидуальном порядке для каждого отдельно взятого дебитора, отталкиваясь от финансового положения, в том числе и трудовой деятельности – показателей рентабельности, ликвидности, способные полностью оценить финансовое положение.

На основании проведенных исследований дается оценка возможной вероятности погашения долгов в полном либо частичном объеме. Конкретный размер резерва рассчитывается по завершению инвентаризации.

Помимо этого существует еще одна классификация. Условно ее разделяют на такие подвиды просроченной задолженности, как:

  • по различным товарам, услугам, в том числе и работам, которые не включены в оговоренные периоды оплаты соглашением;
  • по векселям;
  • по произведенным расчетам с бюджетом, в том числе НДС, обязательный к уплате на таможне;
  • по произведенным расчетам с наемными сотрудниками (с учетом и материально-подотчетных сотрудников);
  • иная (к примеру, долги филиалов компании, дочерних организаций, задолженность по взносам в уставной капитал).

Стоит отметить, что в компаниях порядка 90% долгов попадает именно на первую разновидность.

Причем выделяют всего несколько ключевых факторов, по которым она может возникнуть:

  1. Осуществление нормальной трудовой деятельности. Под этим подразумевается наличие у организации каких-либо хозяйственных отношений с иными фирмами, юридическим и либо физическими лицами, без которых трудовая деятельность невозможна.
  2. Наличие разнообразных нарушений либо же отсутствие платежной дисциплины. Под этим подразумевается не только игнорирование обязательств со стороны дебиторов, но и отсутствие грамотно составленного соглашения.

Эффективные методы возврата

Перед обращением в судебный орган с исковым заявлением можно постараться погасит имеющуюся задолженность собственными силами.

Достаточно придерживаться таких основных принципов:

  • регулярно контактировать с должником;
  • умело принимать факторы воздействия.

По сути, такую работу с должником можно разделить на:

  • подготовительные мероприятия, которую можно включит отправку письменных уведомлений, телефонные переговоры и так далее;
  • подачу искового заявления в судебный орган;
  • начало исполнительного производство (решение суда передается судебным приставам для принудительного взыскания задолженности).

Изначально стоит использовать максимум своих усилий для возможности возвращения задолженности, а уже после, если решение вопроса осталось на прежнем уровне обращаться в судебный орган с исковым заявлением.

Проводки

Процесс учета согласно принятым стандартам РФ подразумевает необходимости включения просроченной дебиторской задолженности в общее число компонентов оборотного капитала частной фирмы.

Помимо указанного компонента, в состав подраздела обязательно должны входить:

  • материально-производственные запасы;
  • плановые финансовые затраты, которые планируются в ближайшем будущем;
  • финансовый капитал, который был заложен в процесс производства каких-либо товаров либо предоставление услуг.

Ключевыми операциями в бухгалтерии по вопросу учета просроченной дебиторской задолженности являются:

  • процесс инвентаризации;
  • формирование резерва. В обязательном порядке он должен быть сформирован по имеющимся сомнительным долгам;
  • списание долгов дебиторов, признанных неплатежеспособными.

Размер дебиторской задолженности по балансу в бухгалтерии отображается по строке с кодом 1230 в категории оборотных активов. Данная цифра рассчитывается как размер дебиторского остатка по счетам:

  • 60 «Денежные расчеты с поставщиками, включая подрядчиков» – суммы авансовых платежей в счет будущей поставки какого-либо товара либо услуги;
  • 62 «Денежные расчеты с клиентами/покупателями, в том числе и с заказчиками» в области себестоимости товаров (были отгружены, но не поставлены реализаторами либо самими заказчиками), выполненных работ либо предоставленных услуг, оплаченных, но не полученных.

Помимо этого, в данные счета могут войти также и дебетовые остатки по иным счетам, по которым может сформироваться задолженность перед компанией: 68,69,…75,76.

Главными проводками по вопросу списания задолженности, невозможной к взысканию являются:

  • Д-т 912 «Иные затраты» К-т 63 – формирование резервов сомнительной задолженности;
  • Д-т 63 К-т 62, 60, 68,…,75, 76 — списание задолженности неплатежеспособных потребителей/покупателей (включая иных дебиторов) за счет сформированного резерва;
  • Д-т 63 К-т 911 «Иные затраты» — прибавление неиспользуемой денежной суммы по сомнительной задолженности по отношению к доходам;
  • Д-т 007 — размер списанной задолженности, признанной безнадежной.

Сроки

Задолженность не может постоянно числиться за клиентами компании. Согласно пункту 77 Приказа Министерства финансов 29.07.1998 №34н: по истечении 3-х летнего периода задолженность подлежит списанию, и возможность ее взыскания в полном либо частичном объеме проходит.

В свою очередь, период погашения просроченной задолженности может определяться не только периодом исковой давности, но и дополнительно подписанным соглашением между сторонами. В такой ситуации период исковой давности будет формироваться с момента нового подписанного договора.

Выделяют три основания для возможности списания дебиторской задолженности:

  • наличие акта инвентаризации;
  • наличие письменного указания оснований для списания задолженности;
  • наличие подписанного соответствующего приказа руководством компании.

В свою очередь, Приказом Министерства финансов выделяют всего несколько оснований:

  • период для обращения в судебный орган завершен;
  • отсутствуют какие-либо шансы для возврата задолженности.

Алгоритм списания

Любой долг, включая дебиторский, привязан к периоду исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, период давности составляет три года.

На протяжении этого времени кредиторы могут обратиться в судебный орган для принудительного взыскания имеющейся задолженности, в то время как должник — защитить свои интересы.

По завершению периода исковой давности долг подлежит списанию. Однако это вовсе не означает тот факт, что он аннулируются.

В течение последующих пяти лет ответственное лицо отображает задолженность в балансе, а также следит за действиями кредиторов.

Сам алгоритм списания заключается в следующем:

  1. Изначально нужно провести инвентаризацию.
  2. Формируется соответствующий акт по завершению инвентаризации (обязательно по форме ИНВ-17).
  3. Формируется бухгалтерская справка.
  4. Определить, какая вероятность имеется получить оплату в полном либо частичном объеме.
  5. При отсутствии возможности получить выплату в полном либо частичном объеме сформировать приказ о списании имеющейся задолженности.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Форма ИНВ-17п
  • Форма ИНВ-17

Справка бухгалтерии включает в себя такие сведения:

  • на ком именно числится задолженность;
  • юридический адрес, ИНН организации;
  • сумма задолженности, которая числиться за контрагентом;
  • соглашение, требования по вопросу возврата задолженности, в том числе и сведения о первичных документах бухгалтерии.

Обязательно необходимо следить за отсутствием каких-либо ошибок и помарок.

Сценарий возврата просроченной дебиторской задолженности рассмотрен в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Просроченная дебиторская задолженность в 2018 году — что это такое, сколько месяцев, списание, в балансе

Просроченная дебиторская задолженность: это сколько месяцев, что такое, учет, срок, отражается в составе

Ведение бухгалтерского учета – это не право, в обязанность юридических лиц сегодня, а также некоторых индивидуальных предпринимателей.

Особенно важно внимательно отнестись как раз к оформлению отчетности. Налоговые службы, всевозможные иные контролирующие организации осуществляют проверку, сведение счетов.

В случае если позиции по кредиту, дебету не сходятся – могут возникнуть вопросов. Подобные расхождения становятся основанием для начисления штрафов, иных проблемных ситуаций.

Автоматизированные программные продукты позволят избегнуть ряд сложностей, снизить вероятность ошибок. Тем не менее ведение отчетности стоит доверять только квалифицированным работникам.

Только так возможно будет не допустить многих трудностей, сложных ситуаций. Если же просроченная дебиторская задолженность имеет место – то работать с ней опять же нужно только в рамках законодательства.

Основные моменты

Одним из важных моментов в бухгалтерской отчетности является именно отражение в балансе долгов различного рода.

Важно заметить, что кредиторские и дебиторские задолженности перед контрагентами обязательно отражаются специальными проводками.

Соответственно, важно своевременно осуществлять погашение по такового рода долгам. Но нередки случаи, когда долги по дебету вовремя оплатить возможность отсутствует.

Соответственно, подобные проблемы обязательно должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.

В случае если долги становятся фактически невозвратными – это является основанием для проведения процедуры банкротства предприятия.

Само предприятие, у которого имеется ряд дебиторских задолженностей и обязательства по ним в срок контрагент не выполняет, обладают правом обратить взыскание на должника через суд.

Что это такое

В бухгалтерской отчетности достаточно большое количество существует различных позиций, которые нужно будет отразить соответствующим образом.

Одни из самых важных позиций это:

  • кредиторская задолженность;
  • дебиторская задолженность.

Оба эти понятия обозначают как раз долги. Причем под дебиторской задолженностью подразумевает как раз долги перед самим предприятием, суммы и иные активы к возврату.

Важно заметить, что под таковыми долгами не обязательно подразумеваются какие-либо денежные средства.

Это может быть долг не только финансового плана, но также в форме товара, услуг и другого. Соответственно, данный момент должен документально подтверждаться, отражаться в отчетности.

Под задолженности кредиторской понимается долг самой организации перед контрагентами, партнерами. Соответственно, оптимально, когда кредиторская задолженность существенно меньше дебиторской.

Обязательства перед предприятием должны быть больше, чем её долги перед другим организациями.

Но при этом важно избегать предоставления кредитов и формирования долга дебиторского типа непосредственно у сомнительных партнеров.

Любая задолженность должна не просто обозначаться в бухгалтерском учете. Но также подтверждаться наличием специальных подтверждающих документов. Это могут договора на поставку услуг, товаров.

Как образуется

В первую очередь как раз руководителям предприятий нужно быть внимательными по поводу возникновения дебиторской задолженности.

Так как нередко именно она, а не кредиторская становится основной причиной возникновения ситуации с банкротством.

В силу вложения большого количества средств, ресурсов в сомнительного поставщика – который не в состоянии справиться со своими обязательствами.

Проще всего разобраться с возникновением дебиторской задолженности на простом примере:

Производитель подушек ОАО «Пух и перина» поставил 10 тыс. единиц товара компании ООО «Антей» под реализацию. Причем оплата осуществлена не была, какой-либо аванс не предоставлялся.

В результате непродуманной маркетинговой политики ООО «Антей» реализовать товар в полной мере не удалось. Выручка от продажи пошла на погашение долгов по аренде, на оплату труда работников.

Соответственно, получатель товара не смог исполнить свои обязательства перед партнером.

Как следствие в ОАО «Пух и перины» возникла дебиторская задолженность – которая, по факту, является не возвратной. Так как какого-либо резерва у компании ООО «Антей» не имелось.

Как следствие – стало достаточно проблематично осуществить возврат денежных средств. Возникла существенная дебиторская задолженность.

Которую необходимо отразить соответствующим образом в отчетности компании ОАО «Пух и перины».

Правовое регулирование

Вопрос касательно дебиторской задолженности, её удовлетворения отражается и освещается подробно в законодательстве.

Основной законодательной нормой, на которую нужно будет ориентироваться прежде всего, является Федеральный закон №229-ФЗ от 02.10.07 г. «Об исполнительном производстве».

Таковой нормативный документ определяет как именно осуществляется процесс взыскания данного вида задолженности.

Основными разделами, которые регулируют вопрос взыскания таковой задолженности, являются следующие:

ст.№76Как осуществляется обращение взыскания на дебиторскую задолженность
ст.№83Как производится наложение ареста на дебиторскую задолженность

Важно заметить, что существенное превышение дебиторской задолженности над кредитной нередко является основанием для возникновения серьезных проблем.

В том числе назначения ликвидации, банкротства предприятия. Именно поэтому нужно будет заранее проработать таковой момент. И не допускать существенной разницы между кредитом и дебетом.

Сам же формат документального отражения информации о кредите и дебете устанавливается как раз отдельным нормативным документом.

Таковые основным является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г. «О бухгалтерском учете». Сегодня именно в рамках данного законодательного акта осуществляется процесс оплаты.

Существует множество самых разных тонкостей, связанных как раз с оформлением документации.

Соответствующим образом оформленная бухгалтерская отчетность, отраженная без ошибок информация по кредиту и дебету – залог отсутствия проблем с налоговой службой.

Важно заметить, что ознакомиться со всеми законодательными нормами следует не только бухгалтеру. Но также самому руководителю предприятия.

Это позволит свести к минимуму вероятность принятия неверных решений по поводу выдачи кредитных займов.

Возникающие нюансы

Вопрос оформления отчетности имеет ряд нюансов и особенностей. Со всеми таковыми следует предварительно ознакомиться.

Это позволит избегнуть различных сложных ситуаций, проблемных моментов. Нередко ошибки в документах воспринимаются налоговой службой как попытка сокрытия доходов, ухода от налогов.

Избегнуть назначения штрафов возможно путем предварительного рассмотрения следующих вопросов:

  • какие бывают виды;
  • сколько месяцев должно пройти;
  • отражение операций в учете (проводки);
  • образец приказа;
  • особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении.

Какие бывают виды

Важно заметить, что сам факт наличия дебиторской задолженности может иметь различный вид. Существует несколько основных критериев подобной отчетности.

К основным таковым стоит отнести следующие:

По содержанию экономического характерадолги перед заказчиками, а также перед обычными покупателями;начисление авансовых платежей;остальные виды
По срокам погашения таковой задолженностикраткосрочная;долгосрочная
По своевременности возврата средствкраткосрочного характера;долгосрочного
По возможности взыскания такового долганадежная категория;сомнительная;не обеспеченная, не погашенная в установленный срок;полностью безнадежная, вероятность погашения сведена к минимуму
По группам дебиторовгруппа категории «А» — размер самой задолженности составляет порядка 80%;группа категории «В» — размер долга перед кредитором – компанией составляет всего 15%группа категории «С» — не более 5% суммарного дебетового долга

Последняя классификация фактически является наиболее важной по одной причине (категория «А») – в силу масштабности долга таковой обязательно подлежит постоянному контролю.

В то же время категория «В», «С» обычно контролируются со стороны руководства, экономиста менее пристально.

По возможности крупным предприятиям вообще не стоит допускать формирования дебиторских задолженностей категории «А».

Так как чаще всего невозвратными долгами становится именно эта категория должников. Важно заранее разобраться с тем, как определить просроченную дебиторскую задолженность.

Вопрос таковой определяется в каждом случае в стандартном порядке. Соответственно, установлены определенные стандарты по поводу отражения информации, составления бухгалтерской отчетности.

Сколько месяцев должно пройти

Установлены определенные требования по поводу того, сколько именно месяцев должно пройти для списания определенного рода задолженности.

На данный момент действует специальный законодательный документ, (Указ Президента РФ №2204 от 20.14.94 г.) о том, что исполнение обязательств по договорам поставки вне зависимости от наличия, отсутствия аванса должно быть исполнено за 3 месяца.

Исполнение дано условия строго обязательно. В случае неисполнения данного обязательства предприятие – кредитор обязано будет реализовать процесс досудебного урегулирования вопроса.

После чего подать иск в суд для разрешения вопроса в судебном порядке. Обращение имеет место в арбитражный суд и не позже 4 месяцев с момента отгрузки товара либо предоставления услуг.

: работа с просроченной дебиторской задолженностью

Согласно п.1 Постановления №817 определяется, что неистребованная дебиторская задолженность обязательно должна быть списана кредитором в убытки.

В противном случае, при не списании в убытки, ФНС может расценить это как попытку скрыть внереализационные доходы.

Не стоит допускать подобных прецедентов. Так как это может стать причиной серьезных проблем в дальнейшем.

Отражение операций в учете (проводки)

Процесс списания дебиторской задолженности осуществляется стандартно, установлены специальные счета.

Проще всего ознакомиться с процедурой на простом примере:

Дебет 91, кредит 63Процесс создания резерва по долгам сомнительного характера
Дебет 53, кредит 62Сам процесс списания долга (под который создавался резерв)
Дебет 63, кредит 62Провес списания долга под который создавался резерв

Если компания не создавала резерв, то данный момент нужно будет отметить в отметить в дебете 91, кредите 62. Сам долг после этого отражается на специальном балансовом счете №007.

Образец приказа

По самой дебиторской задолженности обязательно составляется специальный приказ. Лучше всего ознакомиться с примером такового.

акт по списанию материалов

Особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении имеет ряд нюансов.

К таковым нужно отнести:

Просроченная и безнадежная задолженностьОбозначаются отдельно
Под просроченной подразумевается задолженность, которая возникла при осуществлении расчетовс поставщиками;сторонними организациями;работниками по начисленным, но при этом не выплаченным заработным платам;перед иными кредиторами

Процесс списания задолженности производится обязательно в рамках законодательных норм. В противном случае может быть назначен штраф от ФНС.

Просроченная задолженность в бухгалтерском учете

Просроченная дебиторская задолженность: это сколько месяцев, что такое, учет, срок, отражается в составе

Несмотря на быстрое развитие различных институтов, призванных упростить и обезопасить коммерческую деятельность, современная экономическая действительность в России и мире по-прежнему во многом базируется на взаимоотношениях между конкретными людьми, представляющими ту или иную компанию. Одним из примеров такой ситуации является распространенная практика наличия дебиторской и кредиторской задолженностей между партнерами, которая возникает в ходе их коммерческого взаимодействия.

С точки зрения бухгалтерского учета, нормальная или просроченная дебиторская задолженность представляет собой определенную сумму финансовых средств, которую конкретной компании “А” надлежит получить от своего поставщика, партнера, клиента или другого контрагента в качестве оплаты уже предоставленных товаров или услуг. Например, компания “А” представляет собой типографию, которая по заказу своего давнего партнера в лице рекламного агентства “Б” отпечатала тираж листовок для проведения промо-акции объемом 10 тысяч экземпляров. Рекламное агентство “Б” уже получило весь отпечатанный тираж, забрав его посредством визита курьера в офис типографии, однако еще не осуществило проводки денежных средств, предусмотренных в качестве оплаты отпечатанного тиража в соответствии с условиями договора между агентством и типографией “А”.

При этом следует иметь в виду, что в состав дебиторской задолженности в рамках сложившейся в Российской Федерации бухгалтерской практики включаются самые различные виды имущественных прав.

Например, условия договора, заключенного между типографией “А” и рекламным агентством “Б” предполагали передачу последним определенного количества пачек бумаги, то есть внесение оплаты в натуральном выражении. Таким образом, стоимость указанного имущества, которое подлежит передаче, должно быть включено в состав дебиторской задолженности.

При этом в качестве субъектов такой задолженности, то есть лиц, которые имеют непогашенные долговые обязательства перед рассматриваемым предприятием, могут выступать как граждане, то есть физические лица, так и организации, то есть юридические лица.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Процедура учета в соответствии со стандартами современной бухгалтерии в России предполагает включение дебиторской задолженности в число компонентов оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческой организации.

Помимо указанного компонента, в состав этого раздела баланса входят материально-производственные запасы, запланированные расходы, которые предполагается осуществить в будущем, средства, вложенные в производство товаров или услуг, которые пока не завершены, и некоторые другие компоненты.

При этом в составе оборотного капитала необходимо посчитать дебиторскую задолженность, сформировавшуюся как у юридических, так и у физических лиц.

Как правило, срок, в течение которого такая задолженность должна быть погашена, и порядок ее погашения четко фиксируются в письменном договоре, заключенном между сторонами, одна из которых в этой ситуации выступает в качестве кредитора, а другая – в качестве должника.

При этом конкретная продолжительность указанного срока, как правило, считается в зависимости от условий, достигнутых в процессе переговоров между сторонами, подписавшими договор. В результате в договоре оказываются зафиксированными те сроки и условия погашения имеющейся задолженности.

которые устраивают и кредитора, и должника.

Сроки погашения дебиторской задолженности

В зависимости от конкретных обстоятельств, сопровождающих возникновение финансовых взаимоотношений между сторонами, например, между двумя коммерческими компаниями, эти сроки могут быть самыми различными.

Так, если речь идет о небольшом платеже за ограниченный объем работ, обе стороны будут заинтересованы в скорейшей его передаче и закрытии всех необходимых документов.

Если же объем дебиторской задолженности, образовавшейся между компаниями, соответствует крупной сумме денежных средств, стороны могут договориться о формировании длительного срока ее погашения, который может достигать нескольких месяцев или даже нескольких лет.

Кроме того, следует принимать во внимание, что конкретные сроки погашения задолженности, образовавшейся в результате коммерческих взаимоотношений между компаниями, могут в существенной степени зависеть от уровня доверия между партнерами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

Так, например, если они имеют взаимовыгодные коммерческие отношения в течение нескольких лет, организация, выступающая в качестве кредитора, может согласиться предоставить должнику достаточно длительный срок для выполнения взятых на себя финансовых обязательств. Если же речь идет о первой или второй поставке товара или услуги, а деловой имидж партнера еще не сформирован в глазах поставщика, высока вероятность того, что он будет настаивать на скорейшем погашении имеющейся задолженности.

В результате достигнутых договоренностей срок, выбранный сторонами для погашения должником взятых на себя финансовых обязательств, может быть различным.

При этом в рамках сложившейся бухгалтерской практики в современной России принято разделять дебиторскую задолженность на краткосрочную и долгосрочную.

При этом к категории краткосрочной дебиторской задолженности относятся платежи, получения которых кредитор ожидает в течение двенадцати месяцев с момента отчетной даты, а к долгосрочной – платежи, которые кредитор рассчитывает получить после истечения указанного срока.

Таким образом, если срок, отведенный для погашения текущего долга субъекту, имеющему перед рассматриваемой компанией дебиторскую задолженность, еще не истек, у кредитора нет оснований беспокоиться и предъявлять претензии.

В этом случае в рамках сложившейся в России бухгалтерской практики такую задолженность принято называть нормальной.

Формирование просроченной дебиторской задолженности

Однако ситуация выглядит совсем иначе в случае, если срок, отведенный для передачи или перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленных товаров или услуг по договору между сторонами уже истек, а кредитор так и не получил от должника денег. В этом случае такая дебиторская задолженность переходит в разряд просроченной.

В категорию просроченной могут перейти различные виды задолженности.

В частности, это касается и краткосрочной, и долгосрочной задолженностей, поскольку фактически здесь играет роль сам факт пропуска последнего срока внесения платежа, обозначенного в договоре, который подписали стороны. При этом в рамках просроченной задолженности в современной бухгалтерской практике принято выделять два ее основных типа – сомнительный и безнадежный типы задолженностей.

Основные виды просроченных долгов

этих двух типов задолженностей и порядок отнесения к той или иной категории устанавливаются действующим законодательством.

Так, понятие сомнительного долга фигурирует в пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 05 августа 2000 года.

В частности, указанный раздел данного нормативно-правового акта устанавливает, что к категории сомнительных задолженностей относятся все долговые обязательства, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.

При этом сумма просроченной задолженности не имеет решающего значения, однако для отнесения к категории сомнительных долгов требуется выполнение еще одного условия. Речь идет о том, что такое долговое обязательство не сопровождается наличием какого-либо обеспечения, например, предоставлением банковской гарантии, передачей залога или оформлением поручительства.

Таким образом, можно отметить, что фактически сомнительным долгом может быть признана любая просроченная задолженность, которую можно списать, если условия договора между сторонами не подразумевали предоставления должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств. Однако такая задолженность считается возможной к получению, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.

Кроме того, следует иметь в виду, что для отдельных категорий кредиторов пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особые правила отнесения дебиторской задолженности к категории сомнительных долгов. В частности, к их числу принадлежат такие категории юридических лиц, как банковские учреждения, страховые организации, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации.

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет и другой вид просроченной задолженности, которая еще более сложна в получении, нежели сомнительный долг. В частности, речь идет о так называемых безнадежных задолженностях.

основные характеристики которых зафиксированы в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом для отнесения к категории безнадежных задолженностей, которые часто приходится списывать, указанный нормативно-правовой акт предусматривает несколько ключевых оснований:

  • долговые обязательства, в отношении которых пропущен срок исковой давности, предусмотренный действующим законодательством. Пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что общий срок исковой давности составляет три года;
  • долговые обязательства, субъектом исполнения которых является ликвидированная или обанкротившаяся организация;
  • долговые обязательства, в отношении которых уже было возбуждено исполнительное производство, однако, осуществив все предусмотренные законом действия, ответственный за его ведение судебный пристав вынес решение о прекращении производства в связи с невозможностью взыскания такого долга. При этом такое решение может быть вынесено судебным приставом по причине невозможности выяснить, где находится должник, либо по причине отсутствия у него собственности и денежных средств, которые могут быть использованы в целях погашения долгового обязательства.

Если долг относится к категории безнадежных, кредитору придется осуществить списание просроченной задолженности.

Списание просроченных задолженностей в бухгалтерском и налоговом учете

20 февраля 2013

в журнале «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» № 1 январь 2013 г.

Молчанов Валерий, Монако ОльгаЭксперты службы

Правового консалтинга ГАРАНТ

В статье рассмотрено как муниципальное унитарное предприятие, имея просроченные (истек срок исковой давности) дебиторскую и кредиторскую задолженности, при этом первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженностей, отсутствуют, может списать их в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете кредиторская (дебиторская) задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов (расходов) на основании данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

В налоговом учете сумма просроченной кредиторской задолженности должна быть включена в состав внереализационных доходов. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, при отсутствии первичных документов, подтверждающих факт возникновения задолженности, не может учитываться в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли.

Добавить комментарий