Просроченная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: списание, как списать безнадежную задолженность в балансе по доходам и расходам

Содержание
  1. Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
  2. Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать
  3. Основания для списания ДЗ
  4. Бухгалтерский учет списания ДЗ
  5. Итоги
  6. Списание безнадежной дебиторской задолженности в казенном учреждении
  7. Что такое безнадежная дебиторская задолженность
  8. Пример №1. Срок исковой давности не прерывался
  9. Пример №2. Срок исковой давности прерывался
  10. Бюджетный учет
  11. Пример №3. Отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности
  12. Списание дебиторской задолженности по доходам проводки бюджет
  13. Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
  14. Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию
  15. Списание дебиторской задолженности в бюджетном учете
  16. Как списать долги кредиторов и дебиторов в бюджетных учреждениях
  17. Что входит в ДЗ и КЗ
  18. Основания для списания
  19. Срок исковой давности
  20. Просроченная ДЗ и КЗ
  21. Проводки при списании ДЗ и КЗ
  22. Проводки списание дебиторской задолженности в бюджете
  23. Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
  24. Проводки при списании просроченной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей
  25. Списание дебиторской задолженности проводки в бюджетных учреждениях
  26. Списание дебиторской и кредиторской задолженности
  27. Безнадежная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: учет, списание

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Просроченная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: списание, как списать безнадежную задолженность в балансе по доходам и расходам

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении (БУ) происходит по причинам, общим как для государственных организаций, так и для негосударственных. В этой статье мы расскажем, когда можно списать дебиторскую задолженность (ДЗ) и как это отразить в бухучете бюджетного учреждения.

Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать

Основания для списания ДЗ

Бухгалтерский учет списания ДЗ

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Итоги

Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать

Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49 действует в том числе и для БУ. Согласно п. 1.

5 этого НПА инвентаризация ДЗ проводится как минимум один раз в год перед подготовкой годовых отчетов. При этом проверяется корректность сумм ДЗ и правомерность их отражения в учете в качестве активов (п.

3.48 приказа № 49).

Кроме того, в учреждениях могут быть разработаны дополнительные процедуры по выявлению и контролю просроченной ДЗ. Например, ежемесячная проверка остатков ДЗ по контрагентам и по периодам просрочки, ежеквартальное подписание актов сверки с контрагентами, проверка реального существования на настоящий момент контрагента, долг которого не возвращен в течение года, и т. д.

В БУ могут образоваться следующие виды просроченной ДЗ:

  • по расчетам с покупателями товаров, работ, услуг;
  • по выданным поставщикам авансам;
  • переплата заработной платы;
  • по выданным займам;
  • по расчетам с подотчетными лицами;
  • по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб.

Просроченной ДЗ становится, если должник не погасил сумму, подлежащую уплате, в сроки, оговоренные договором или другими документами. В свою очередь, просроченная ДЗ может стать безнадежной.

Это значит, что долг получить невозможно. Отражение безнадежной задолженности на счетах учета и в отчетности ведет к некорректности предоставляемой информации о деятельности организации.

Такая задолженность не является активом и должна быть списана.

В выявлении проблем с оплатой ДЗ также может помочь ее анализ. Читайте о нем в статье «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Основания для списания ДЗ

Законодательством оговорены следующие случаи, при которых ДЗ может считаться безнадежной:

  • при наступлении события, не зависящего от сторон, которое делает исполнение обязательства нереальным (ст. 416 ГК РФ);
  • в соответствии с решением государственного органа, подтвержденного актом (ст. 417 ГК РФ);
  • при наступлении смерти должника (ст. 418 ГК РФ);
  • при ликвидации контрагента (ст. 419 ГК РФ);
  • при прошествии срока исковой давности (гл. 12 ГК РФ).

Событиями, не зависящими от сторон, могут быть чрезвычайные ситуации, катастрофы, военные действия, стихийные бедствия.

Актом государственного органа, в соответствии с которым ДЗ может быть списана, является, например, решение суда о том, что долг взыскан быть не может. Если организация подала в суд на своего должника и суд обязал его погасить задолженность, то исполнительный лист, выданный в суде, перенаправляется судебным приставам.

С этого момента взыскание проводится согласно закону «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Если служба судебных приставов, произведя все положенные действия, вынесла решение о невозможности взыскания долга, выдается соответствующее постановление об окончании исполнительного производства.

Причиной, указанной в постановлении, может быть:

  • ликвидация организации;
  • невозможность определения фактического нахождения контрагента;
  • отсутствие имущества и денежных средств у должника.

Смерть должника является причиной признания задолженности безнадежной, если обязательство может быть погашено только при его участии или напрямую связано с его личностью.

Данные о ликвидации юридического лица БУ может получить из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц. Такая информация доступна на сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении.

Там же можно проверить и благонадежность контрагента до совершения с ним каких-либо сделок: узнать статус организации, проверить, не является ли массовым адрес регистрации контрагента, подает ли он отчетность в налоговые органы и т. д.

По общим правилам, срок исковой давности составляет 3 года, однако по некоторым отношениям в соответствии с законодательством он может быть другим. Началом срока исковой давности по ДЗ является первый день просрочки исполнения обязательства.

Если должник осуществляет какие-либо действия, указывающие на признание долга, то срок исковой давности начинают отсчитывать заново со дня совершения таких действий.

Так, должник может подписать акт сверки, выдать гарантийное письмо, перечислить какую-то часть долга и т. д.

Задолженность признается нереальной к взысканию на основании решения специальной комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 339 инструкции к единому плану счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н). Состав комиссии устанавливается приказом главы учреждения. Также может быть создано специальное положение, регулирующее деятельность комиссии.

Бухгалтерский учет списания ДЗ

Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.

Проводка по счету 04 делается, когда комиссия по списанию ДЗ принимает соответствующее решение.

Суммы на счете 04 отражаются в течение всего времени, пока еще может снова начаться процедура взыскания задолженности или у неплатежеспособного должника могут появиться средства для возврата долга.

Планом счетов для организаций, отличных от кредитных и государственных (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н), например, предусмотрен пятилетний срок для отслеживания возможности возврата ДЗ.

Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.

Окончательное списание ДЗ с забалансового счета должно быть одобрено комиссией на основании законодательно установленных причин: смерть должника, ликвидация организации и т. д.

Аналитика по счету 04 ведется в разрезе видов приходов/расходов, по которым учитывалась ДЗ, и дебиторов с указанием всех их данных, необходимых для возврата долга. Ниже указаны основные проводки по отражению списания ДЗ. Больше типовых проводок можно найти в инструкции к плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Описание проводкиДтКт
Списание ДЗ, которую нереально взыскать040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020500000 «Расчеты по доходам»
Списание безнадежной ДЗ по авансовым платежам040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020600000 «Расчеты по выданным авансам»
Списание безнадежной ДЗ по выданным кредитам040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»
Списание безнадежной ДЗ по взаиморасчетам с подотчетными лицами040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»
Списание ДЗ в связи с тем, что суд не признал вину причинившего ущерб либо виновный признан неплатежеспособным040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
Списание ДЗ в связи с невозможностью установить виновного в причинении ущерба, а также если ущерб был возмещен в натуральной форме040110172 «Доходы от операций с активами»020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
Восстановление ДЗ по ущербам в случае, когда виновное лицо покрыло причиненные расходы, в то время как ДЗ уже была признана безнадежной020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»,а также списывается с забалансового счета 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Итоги

Учреждение может списать ДЗ, нереальную к взысканию, только по законодательно установленным причинам. Однако после списания необходимо делать периодическую проверку изменения статуса должника, для этого ДЗ продолжает числиться за балансом.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

О списании ДЗ в негосударственных организациях читайте в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Списание безнадежной дебиторской задолженности в казенном учреждении

Просроченная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: списание, как списать безнадежную задолженность в балансе по доходам и расходам

Казенное учреждение должно своевременно списывать безнадежную задолженность в бюджетном учете. Действующим законодательством не установлен порядок действий при списании задолженности с бухгалтерского учета. Поэтому учреждению следует установить такой порядок самостоятельно в своей учетной политике. В этом вам поможет статья.

Что такое безнадежная дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность возникает, к примеру, в следующих случаях:

  • если контрагент, получивший предоплату, не отгрузил учреждению оплаченные товары (работы, услуги);
  • если учреждение не выполнило перед контрагентом свои обязательства по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных прав);
  • если сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность T1M23S Списание безнадежной дебиторской задолженности 2016-10-17 true

Согласно пункту 339 Инструкции № 157н в учете дебиторскую задолженность нужно списать отдельно по каждому обязательству:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации-должника.

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). О том, как установить дату начала отсчета этого срока, изложено в статье 200 Гражданского кодекса РФ. Порядок отсчета срока исковой давности представлен в таблице.

СитуацияС какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определенПо окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определенСо дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то времяПо окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Срок исковой давности может прерываться в случае, когда:

  • одна из сторон предъявляет иск, который суд примет к рассмотрению;
  • должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (например, оплата задолженности, обращение за отсрочкой платежа, подписание акта сверки и пр.).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывается.

Об этом сказано в статьях 203–204 Гражданского кодекса РФ.

Пример №1. Срок исковой давности не прерывался

14 января 2016 года учреждение перечислило ЗАО «Гермес» аванс на поставку материалов. По договору поставка должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после перечисления аванса, то есть не позднее 24 января 2016 года. Однако в установленный срок материалы «Гермес» не поставил.

Срок исковой давности отсчитывается с 25 января 2016 года и истекает 25 января 2019 года включительно (при условии, что этот срок не прерывался).

Пример №2. Срок исковой давности прерывался

14 января 2016 года учреждение перечислило ЗАО «Гермес» аванс на поставку материалов. По договору поставка должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после перечисления аванса, то есть не позднее 24 января 2016 года. Однако в установленный срок материалы «Гермес» не поставил.

Срок исковой давности начинает отсчитываться с 25 января 2016 года. 28 января 2016 года учреждение направило в адрес «Гермеса» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Гермес» признал свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново, со 2 февраля 2016 года.

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (п. 7 Инструкции № 157н).

Размер просроченной дебиторской задолженности нужно определить по результатам инвентаризации и отразить в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).

К инвентаризационной описи расчетов следует приложить документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка. Приказ, в свою очередь, служит основанием для списания дебиторской задолженности с балансового учета (письмо Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902).

Бюджетный учет

Сумма задолженности списывается на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н).

При этом необходимо учитывать, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение пяти лет (иного законодательно установленного срока) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 339 Инструкции № 157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

  • в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
  • по дебиторам (должникам) — с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для идентификации дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В последующем безнадежная дебиторская задолженность списывается с забалансового учета:

  • по истечении срока наблюдения (пяти лет или иного срока, установленного законодательством);
  • при возобновлении процедуры взыскания задолженности;
  • при поступлении средств в погашение задолженности.

Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902.

Порядок списания дебиторской задолженности с забалансового счета 04 также нужно закрепить в учетной политике учреждения (письмо Минфина России от 18 февраля 2014 г. № 02-06-10/6776).

В учете списание нереальной к взысканию задолженности отражается на основании справки (ф. 0504833) следующими проводками.

операцииДебет счетаКредит счета
В части задолженности по доходам:
1.Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам с одновременным принятием ее на забалансКДБ.1.401.10.173КДБ.1.205.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
2.Списана нереальная к взысканию задолженность по кредитам, займам, ссудам с одновременным принятием ее на забалансКДБ (КИФ).1.401.10.173КДБ (КИФ).1.207.XX.640
Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по расходам:
1.Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забалансКРБ.1.401.20.273КРБ.1.206.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
2.Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забалансКРБ.1.401.20.273КРБ.1.208.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по ущербу и иным доходам:
1.Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забалансКДБ.1.401.10.173КДБ.1.209.7X.660
Увеличение забалансового счета 04
2.Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс):
– денежных средств;КИФ.1.401.10.173КИФ.1.209.81.660
Увеличение забалансового счета 04
– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов)КИФ.1.401.10.173КИФ.1.209.82.660
Увеличение забалансового счета 04
3.Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забалансКДБ.1.401.10.173КДБ.1.209.30.660
Увеличение забалансового счета 04
4.Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забалансКДБ.1.401.10.173КДБ.1.209.40.660
Увеличение забалансового счета 04
5.Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забалансКДБ.1.401.10.173КДБ.1.209.83.660
Увеличение забалансового счета 04
Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.Казенные учреждения не вправе предоставлять кредиты, займы, ссуды. Поэтому такая операция возможна в учете госорганов, уполномоченных на их предоставление.Эти проводки сделайте, если суммы задолженности не переведены на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Такой порядок установлен пунктами 78, 80, 82, 84, 86 Инструкции № 162н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Если же задолженность так и не погасили, а срок возобновления процедуры взыскания истек, спишите задолженность и с забаланса (п. 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Пример №3. Отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

Казенное учреждение «Альфа» по договору поставки оплатило ООО «Гермес» аванс за материалы на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС). По договору «Гермес» должен был поставить материалы 18 февраля 2015 года. В установленный срок поставка «Альфе» не произошла. Учреждение расторгло договор в одностороннем порядке. Но аванс «Альфе» не возвращен.

В бухучете бухгалтер сделал проводку по переводу задолженности на счет 209.30:

операцииДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
1.Переведена задолженность контрагента в разряд иных доходов при расторжении контрактаКДБ.1.209.30.560КРБ.1.206.34.66011 800

19 сентября должник по решению суда признан банкротом. Задолженность признана нереальной к взысканию. И руководитель издал приказ о списании задолженности.

19 сентября 2015 года в учете учреждения сделаны записи:

операцииДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
1.Списана безнадежная дебиторская задолженность с одновременным принятием ее на забалансКДБ.1.401.10.173КДБ.1.209.30.66011 800
Увеличение забалансового счета 0411 800

Сумма задолженности будет отражаться на забалансовом счете в течение срока, когда можно возобновить процедуру взыскания. После этого бухгалтер «Альфы» вправе ее списать.

Списание дебиторской задолженности по доходам проводки бюджет

Просроченная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: списание, как списать безнадежную задолженность в балансе по доходам и расходам

Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» (п.

339 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н). Счет 04 предназначен для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента ее признания в порядке, установленном законодательством, нереальной ко взысканию, и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания, в случае изменения имущественного положения должников. Учет на забалансовом счете ведется по следующей схеме.

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Важно По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании вышеуказанного срока. Следует отметить, что перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.
Внимание Пример (продолжение). Допустим, ООО «МедТорг» — поставщик медицинского оборудования — не был признан банкротом по решению суда. В связи с экономическим кризисом он стал неплатежеспособным, и руководство ООО «МедТорг» продало бизнес со всеми активами и обязательствами крупному поставщику «МедКомп».

Для признания задолженности безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской руководствуются нормами гражданского законодательства. Согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

С момента исключения из ЕГРЮЛ организация не отвечает по своим обязательствам. При ликвидации юридического лица требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности его имущества, считаются погашенными (п.

6 ст. 64

ГК РФ). Таким образом, ликвидация организации прекращает обязательства должника. Следовательно, сумму задолженности можно считать безнадежной.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ.

Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию

МедКомп». Срок исковой давности не изменяется и определяется на основании договора с ООО «МедТорг». В течение срока исковой давности дебиторская задолженность может быть погашена.

В этом случае, если бюджетное учреждение является получателем бюджетных средств, оно перечисляет возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход соответствующего бюджета.

В бюджетном учете делаются следующие бухгалтерские записи.

  1. Поступление на счет учреждения дебиторской задолженности:

Дебет X 304 05 XXX, X 201 11 510, X 201 21 510 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства», «Поступление денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» Кредит X 206 XX 660 «Расчеты по выданным авансам».

  1. Отражена сумма дебиторской задолженности на основании извещения (ф.

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учете

Обычно для обоснованного списания дебиторской задолженности предпринимаются следующие шаги: проводится инвентаризация расчетов; выявляется дебиторская задолженность; бухгалтерия готовит докладную записку на имя руководителя с предложением списать дебиторскую задолженность; в записке указывается контрагент, основание возникновения задолженности, дата возникновения задолженности, сумма задолженности, перечень мероприятий, которые были предприняты для взыскания задолженности, документы, подтверждающие принятие мер к взысканию задолженности; на основании предоставленной докладной записки руководитель дает распоряжение о списании дебиторской задолженности; любое списание дебиторской задолженности следует считать ущербом учреждению, поэтому в соответствии со ст.Обращаем ваше внимание, что в случае списания задолженности за счет расходов (согласно нормам Инструкции № 174н) такие расходы не подлежат включению в себестоимость, то есть недопустимо списание задолженности в дебет счетов 010900000. Дебиторская задолженность по доходам 1. Списание дебиторской задолженности за реализованные товары, работы, услуги (счета 020500000, кроме 020541000) 0 401 10 173 0 205 00 660 пункт 94 2. Списание дебиторской задолженности по возмещению ущерба, причиненного учреждению (счета 0209000, счет 020541000) 0 401 10 173 0 209 00 660 пункт 110 3. Списание дебиторской задолженности в виде переплаты налогов, уплачиваемых с доходов*) (счета 230303000, 230304000, 230305000) 0 401 10 173 0 303 00 730 Дебиторская задолженность по расходам 1.

Задолженность можно классифицировать как нереальную к взысканию в случаях, если выполняется одно из следующих условий:

Как списать долги кредиторов и дебиторов в бюджетных учреждениях

Просроченная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: списание, как списать безнадежную задолженность в балансе по доходам и расходам

Как и в любом другом предприятии, бюджетные учреждения тоже составляют бухгалтерский баланс, куда вносят информацию по ДЗ и КЗ.

Со временем у обоих видов задолженностей может истечь срок давности, после чего их нужно будет списать. Но делать это нужно правильно.

Существуют определенные правила, по которым проводится списание дебиторской и кредиторской задолженности в бюджетном учреждении.

Что входит в ДЗ и КЗ

Согласно действующему законодательству инвентаризация дебиторки и кредиторки должна осуществляться один раз в год, по результатам которой составляется отчет. При этом не запрещается производить дополнительные проверки, организованные руководством предприятия или бухгалтерским отделом.

Примером внеплановых проверок могут быть:

  1. Сверка ДЗ и КЗ по контрагентам или периодам задолженности.
  2. Подписание актов инвентаризации с партнерами, которое зачастую производится один раз в квартал.
  3. Уточнение данных по кредитору или должнику (его существование, юридический адрес, контакты, реквизиты и т. д.).

В бухгалтерском балансе возможно образование следующих видов просроченных ДЗ или КЗ:

  1. Расчет с покупателем или поставщиком за определенные услуги или продукцию.
  2. Авансы и предоплаты.
  3. Превышение или недовыплата з/п сотрудникам.
  4. Выданные или полученные займы.
  5. Компенсация ущерба и т. д.

Если должник не погасил всю сумму, положенную организации, вовремя, то ДЗ может стать просроченной. Кредиторка и дебиторка с истекшим сроком давности зачастую становятся безнадежными, то есть получить средства невозможно. Именно в этом случае производится списание всех видов задолженностей. Однако действовать нужно в соответствии с существующими правилами и порядком.

Списанию подлежат задолженности, вернуть которые не предоставляется возможным

Основания для списания

Согласно ГК РФ существует несколько причин считать задолженность безнадежной:

  1. Если срок исковой давности истекает или уже подошел к концу.
  2. Невозможность исполнения обязательств по займу.
  3. По результатам акта, составленного соответствующими государственными органами.
  4. Смерть должника.
  5. Ликвидация юрлица.

Эти причины являются основаниями для списания кредиторской или дебиторской задолженностей. Также в расчет берутся события, которые не зависят от сторон (природные катаклизмы, войны, эпидемии и т. д.).

Чтобы использовать это в качестве основания, нужно документально подтвердить, что чрезвычайное происшествие имело место быть.

Для этого подойдут сводки из метеослужбы, справки, взятые в МЧС или военное положение в стране и регионе.

Если кредитор или дебитор подал в суд, чтобы вернуть долг, то полученный исполнительный лист передается в ФССП. Далее приставы действуют в рамках закона, производят арест счетов, опись имущества и т. д.

Срок исковой давности

В соответствии с действующим на 2018 г. российским законодательством общая длительность этого показателя равна трем годам. Это прописано в ст. 196 ГК РФ. Исчисление этого периода начинается с момента, когда пострадавшее лицо узнало о нарушении своих прав.

Некоторые сложности могут возникнуть, если по договору, подписанному обеими сторонами, не предусмотрено истечение срока исполнения долговых обязательств. В таком случае, чтобы востребовать свои деньги, будет не более 30 суток. Поэтому действовать нужно незамедлительно, иначе вы можете потерять свою возможность на получение долга или его списание.

Основанием для списания служит истечение срока исковой давности

Изменять правила и сроки исчисления давности нельзя даже при обоюдном согласии сторон, поскольку они регламентируются Гражданским Кодексом РФ. Прерывание этого периода давности приводит к тому, что задолженность не получится списать со счета. Это возможно в следующих случаях:

  1. Если подано исковое ходатайство в суд.
  2. Если должник признает свои обязательства.

Прерывание срока давности возможно многократно, когда производятся определенные законодательством действия, способствующие этому.

Существуют и другие причины, по которым течение срока давности может прерываться. После устранения проблемы или разрешения вопроса, отсчет начинается по-новому.

Если спустя какое-то время он снова будет прерван, то цифра обнуляется. Таким образом, процесс может довольно сильно затянуться.

Просроченная ДЗ и КЗ

В первую очередь производится инвентаризация, сведения по которой вносятся в документы по бухучету. Комиссия, осуществляющая эту процедуру, обязана установить следующее:

  1. Верность всех расчетов, произведенных банками, финансовыми предприятиями, контрагентами и т. д.
  2. Правильность задолженностей, возникших в ходе хищений и недостач. Причем они должны быть обоснованными.
  3. Соответствие дебиторской и кредиторской задолженностей с реальным положением вещей. Обоснование тоже должно быть.

Полученную информацию отражают в описи, которую составляют по результатам произведенной проверки. Документ должен быть составлен правильно, а вся указанная в нем информация достоверной и соответствовать действительности.

Списание любых задолженностей производится по каждому отдельно взятому долгу, в соответствии с итогом инвентаризации, а также письменного указа руководителя компании. Если есть все основания, то бухгалтер производит списание невостребованной кредиторской или дебиторской задолженности в бюджетном учете.

Для любого предприятия, бюджетного или коммерческого, такой исход является довольно выгодным, поскольку должник может избавиться от своих обязательств. Для кредитора данная процедура тоже может быть полезной, поскольку избавляет от ненужной бюрократии.

Однако все индивидуально, и каждая, отдельно взятая, ситуация сильно отличается от другой.

Просроченная задолженность должна быть списана

Иногда происходит возникновение скрытой кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях. Это происходит чаще всего из-за распространенной системы оплаты приобретения продукции или услуг с внесением предоплаты. Чтобы ее выявить, необходимо произвести анализ всех расходов и доходов организации.

Ключевой особенностью, относящейся к списанию задолженностей в БУ, является вынесение суммы за пределы основного ББ. Забалансовые счета работают приблизительно по такому же принципу, как и другие. То есть материальные поступления отражаются в дебете, а изъятия денежных средств из бюджета – по кредиту. Никаких корреспонденций нет.

Система учета довольно упрощенная в сравнении с аналогичной у коммерческих предприятий. Имеются определенные особенности и нюансы, затрудняющие отслеживание поступлений и списаний.

Поэтому заниматься ведением отчетной документации должны только специалисты, а не дилетанты.

Причем государственных учреждений это касается в первую очередь, поскольку они используют для осуществления своей деятельности средства, поступающие из бюджета.

Проводки при списании ДЗ и КЗ

Эта операция осуществляется, только если комиссия принимает решение, по которому нужно произвести соответствующую процедуру. Все показатели по просрочке указываются на счету 0.401.10.173. Он используется во всех случаях, когда приходится списывать кредиторку или дебиторку в казенном учреждении. В регламенте при этом указываются различные пункты:

  • 150 (инструкция 174н);
  • 178 (инст. 183н);
  • 167 (162н).

Невостребованная КЗ списывается с забаланса, когда произведена инвентаризация и подписан акт по контролю бухгалтерского учета. Это отличие от аналогичной процедуры, производимой в коммерческих предприятиях, очень важно. Ведь весь порядок действий из-за этого меняется, а проводки совершенно иные.

В бухучете списание задолженностей сопровождается проводками

При этом делаются следующие записи:

Проводки списание дебиторской задолженности в бюджете

Просроченная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: списание, как списать безнадежную задолженность в балансе по доходам и расходам

Однако в данной ситуации, как следует из вопроса, подобный «перевод» не производился. Более того, в настоящий момент говорить о каких-либо доходах бюджета не совсем корректно. Следовательно, с учетом положений Инструкции N 162н в данном случае списание задолженности может быть отражено проводкой:Дебет КРБ 040120273 Кредит КРБ 030200660.

Кроме того, во избежание разногласий с органами финансового контроля в соответствии с п.

339 Инструкции N 157н учреждением должен быть организован учет задолженности на счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, нереальной к взысканию и списания с балансового учета для наблюдения в течение пяти лет за возможностью ее взыскания.

Согласно п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

При этом исполнительное производство может быть прекращено судом в случае смерти взыскателя-гражданина (должника-гражданина), объявления его умершим или признания безвестно отсутствующим, если установленные судебным актом, актом другого органа или должностного лица требования или обязанности не могут перейти к правопреемнику и не могут быть реализованы доверительным управляющим, назначенным органом опеки и попечительства (п. 1 ч. 1 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

73-150, 51 Предоставлен заем работнику. № КО-2 «Расходный кассовый ордер», Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. 73-191-1Начислены проценты по займам, предоставленным работнику. Бухгалтерская справка-расчет. 7073-1Удержаны суммы займа и процентов по нему из заработной платы работника.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость» 5073-1В кассу организации работником возвращен заем и проценты по нему. № КО-1 «Приходный кассовый ордер». 91-273-1Списана задолженность работника по выданному займу. Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности по выданному займу.

Такие проводки должны быть, а при чем здесь 76 счет?

6)Д-т 51 К-т 91.1 7)Д-т 91.2 К-т 51 8)излишки Д-т 10 К-т 91.1,недостача Д-т 94 К-т 10) 9)Д-т 91.2 К-т 94 10)Д-т 62 К-т 51 11)Д-т 60 К-т 51 12)Д-т 91.2 К-т 68 13)Д-т 90.1 К-т 90.9 Д-т 90.9 К-т 90.2 и 90.3 14)Д-т 90.9 К-т 99 15)Д-т 91.1 К-т 91.9 Д-т 91.9 К-т 91.2 16)Д_т 91.9 К-т 99 17) Д-т 99 К-т 68

18)Д-т 99 К-т 84(прибыль) и если убыток Д-т 84 К-т 99

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.

Данные о ликвидации юридического лица БУ может получить из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц. Такая информация доступна на сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении.

Там же можно проверить и благонадежность контрагента до совершения с ним каких-либо сделок: узнать статус организации, проверить, не является ли массовым адрес регистрации контрагента, подает ли он отчетность в налоговые органы и т. д.

Проводки при списании просроченной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей

Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Эта задолженность в течение пяти лет с момента ее списания с балансового учета учреждения в порядке, установленном законодательством, для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников учитывается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

При поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату администрирования указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового счета.

Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов (соответственно по кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета).

Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридического лица и реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Рекомендуем прочесть:  Соглашение о разделе общего имущества

Дебет 0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 00 000, 0 301 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», «Расчеты с подотчетными лицами», «Прочие расчеты с кредиторами», «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Кредит 0 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» — списана невостребованная кредиторская задолженность с согласия главного распорядителя бюджетных средств.

Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами». На этом счете учитывают суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором в течение срока исковой давности, с момента списания задолженности с балансового учета.

Списание дебиторской задолженности проводки в бюджетных учреждениях

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается,так как НДС учитывается по отгрузке.А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать,так как вы его принимали если к зачету из бюджета.ПРоводки списана. дальше . Что делать с ндс.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались. Вместе с тем, при применении данной правовой нормы на практике, необходимо принимать во внимание следующий вывод Федерального Арбитражного суда кассационной инстанции: Действующее законодательство не содержит обязанности налогоплательщика списать дебиторскую задолженность в момент, когда истек трехгодичный срок исковой давности. Истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию также в случае признания ее нереальной для взыскания. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности (Постановление Федерального Арбитражного Суда (далее ФАС) Волго-Вятского округа от 9 марта 2006 года №А43-20240/2005-30-656). В соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» : «списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника» .

Так что не забудьте отразить долг на забалансовом счете.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

  • Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
  • Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ).

    При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

  • Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Рекомендуем прочесть:  Работа в россии для белорусов водителем

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

Безнадежная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: учет, списание

Руководителем бюджетного учреждения было принято решение о списании дебиторской задолженности с учетом проведения претензионно-исковой работы.

Списание такой задолженности в бухгалтерском учете отражается проводками: Дт431 Кт 361.

В то же время ееберут на учет по дебету субсчета 071 и наблюдают за возможностью ее взыскать в случае изменения имущественного состояния должника.

3)приостановление бюджетных ассигнований, предусматривающее прекращение полномочий на взятие бюджетного обязательства на соответствующую сумму на срок от одного до трех месяцев в пределах текущего бюджетного периода в соответствии с Порядком приостановления бюджетных ассигнований, утвержденным приказом Минфина от 15.05.2002 г. № 319.

По акту сверки Вы либо учли поставку товара (материала) , которой не было, либо услуги, которых тоже не было. Поэтому проводки Д 10 (41) К 60.1 -сумма (это сторно) или Д 44 (2Х) К 60.

1 — сумма ( это тоже сторно)

Надо внимательно смотреть, может на счете 60 у Вас аванс. Тогда аванс перенести на счет 60.2.

Если окажется, что на счетах 10 (41) или 44 (2Х) кредиторская задолженность, то надо сначало восстановить затраты которые Вы ранее списали неправомерно.

Сам акт вроде как произвольной формы, то есть, заголовок, содержание в котором две фирмы такие то такие то, в лице директоров таких то таких то, согласовывают этот акт, оговаривается сумма взаимозачета, перечисляются накладные (сч/ф) по которым идет взаимозачет. . с обоих сторон реквизиты подписи печати

Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.

2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 настоящего Кодекса.

Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении своего права. Если обязательство имеет определенный срок исполнения, то исчисление исковой давности начинается по окончании срока исполнения обязательства.

Согласно разъяснениям Минфина, изложенным в Письме от 20.08.2003 №

Добавить комментарий