Учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации: на предприятии ООО, задачи аналитический и синтетический, формы отчетности, показатели

Учет, контроль и анализ кредиторской задолженности в организации, Бухгалтерский учет — Дипломная работа

Учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации: на предприятии ООО, задачи аналитический и синтетический, формы отчетности, показатели

Введение…2

1.Теоретические основы учета, контроля и анализа кредиторской задолженности в организации…6

1.1 Понятие и сущность кредиторской задолженности…6

1.2 Классификация кредиторской задолженности…13

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

1.3 Оценка кредиторской задолженности… 19

2. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности в ООО «Барс-Регион»…24

2.1 Организация синтетического и аналитического учета по их видам в ООО «Барс-Регион» и пути его совершенствования…24

2.2 Особенности автоматизации учета кредиторской задолженности на предприятии… 28

2.3 Порядок раскрытия информации о кредиторской задолженности ООО «Барс-Регион» в бухгалтерской отчетности… 34

3. Контрольно-аналитическое управление кредиторской задолженностью ООО «Барс-Регион»… 41

3.1 Контроль за состоянием кредиторской задолженности в ООО «Барс-Регион», ее оптимальные величины и особенности инвентаризационных расчетов…41

3.2 Цели и задачи анализа кредиторской задолженности на предприятии: информационная база анализа…56

3.3 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности в ООО «Барс-Регион»…66

Заключение…76

Список использованной литературы…82

Приложения… 87

Выдержка из текста

Учет, контроль и анализ кредиторской задолженности в организации

Дебиторская задолженность, по которой срок давности уже прошел, списывается на основании данных, полученных в результате инвентаризации, приказа и письменного обоснования руководителя предприятия.

В том случае, если срок хранения документов уже истек, уничтожать их не рекомендуется, так как при отсутствии документального подтверждения во время налоговой проверке списанные безнадежные долги исключат из расходов и произведут доначисление пени и налога.

Методами исследования является системность и комплексный подход к анализу кредиторской задолженности предприятия, а также обобщение результатов анализа, выявление направления влияния определенных факторов на совокупный результат деятельности хозяйствующего предприятия.

Четкая организация расчетов между поставщиками (подрядчиками) оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности в организации

Предметом исследования является — учет, контроль и анализ задолженности в ООО «Автодория», которая занимается производством контрольно-измерительных приборов и предоставлением информации о транспортных потоках и нарушениях правил дорожного движения.

Практическая значимость проводимого исследования заключается в осуществлении разработки конкретных мероприятий, которые направлена на совершенствование процесса учета, контроля и анализа в ООО «Алтек».

Тема «Учет, контроль и анализ финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)» является, наиболее актуальной и достаточно интересной для изучения на современном этапе экономического развития системы бухгалтерского учета.

Еще можно говорить о том, что в настоящее время именно переход предприятий с российских стандартов бухгалтерского учета на международные, являются актуальной проблемой правильности отражения предприятиями финансовых результатов своей деятельности, а также проблема организации контроля над достоверностью и законностью совершаемых операций, в том числе по распределению и использованию прибыли. Предмет исследования: учет, контроль и анализ финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг).

В качестве источников информации для написания данной дипломной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности, прочие первичные документы и учетные регистры по учету денежных средств на данном предприятии, нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок учета операций с денежными средствами, а также учебно-методическая литература по бухгалтерскому учету и анализу.

Анализ финансовых результатов от продажи продукции является обязатель-ной функцией управления предприятием. Именно он позволяет найти резерв уве-личения прибыли и рентабельности, а также дает возможность субъекту хозяй-ствования функционировать с большей эффективностью.

Следует оговориться, бухгалтерский учет, то есть система взаимосвязанных показателей отражающих деятельность организации в стоимостном (денежном) выражении (финансовый учет) существует, разумеется не сам для себя и не для налоговой инспекции. Конечным его выражением должен стать процесс извлечения через анализ и синтез полезной для руководства информации.

Бухгалтерский учет и анализ продаж товаров в организациях оптовой торговли (на примере ООО»Р Ка-Мед»)

При написании курсовой работы использовались следующие методы исследования: исторический (при исследовании этапов развития пластиковых денег), анализа (при исследовании современного состояния рынка пластиковых денег), сравнения (при исследовании расчетов предприятий), а также статистический и табличный методы.

Список использованной литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. — М.: Проспект, 2007.-416 с.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2006 N 195-ФЗ- издательство МОСКВА-2007г

3.Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. — М.: ПРИОР, 2008. — 192 с.

Организация учета движений по дебиторской и кредиторской задолженности

Учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации: на предприятии ООО, задачи аналитический и синтетический, формы отчетности, показатели

Всем знакома ситуация, когда в процессе работы организации происходит «круговорот» денег и материалов. То есть, совершаются определенные операции, в результате которых изделие обменивается на деньги, а потом последние снова на изделие. Систематизация и анализ этой хозяйственной деятельности называются организацией учета движений дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные понятия

В случаях, когда оплата за товар происходит не моментально, а через определенный промежуток времени, возникает вопрос, как отобразить это в бухгалтерском учете. Подобные операции отображаются в балансе в качестве долгов кредиторов и дебиторов:

  • Ситуация, когда любое юридическое или физическое лицо (покупатели, заказчики, дочерние фирмы, учредители) имеет долговые договоренности перед рассматриваемым предприятием, отображается в финансовых документах как дебиторская задолженность (ДЗ). А объект – должник называется дебитором.
  • Долг рассматриваемого предприятия перед физическими или юридическими лицами (поставщиками, подрядчиками, работниками, учредителями или бюджетом), называется кредиторской задолженностью (КЗ). В финансовой документации долговая ответственность предприятия отображается в денежном эквиваленте. А объект, которому должны, называется кредитором.

В балансе, долги записываются в суммах, отображенных в документах, регламентирующих хозяйственные отношения.

Если в договорах идет речь о валютной выручке, то на день составления отчетности и движений по валютным счетам требуется брать банковскую выписку о курсах валюты на текущую дату для правильного отображения рублевого эквивалента.

Правила по организации учета

Рассматриваемая система учета движения денег и товара позволяет организации (предпринимателю) получать большую отдачу, улучшать финансовый результат за счет увеличения коэффициента полезного действия от средств, находящихся в обороте, расширения рынка по сбыту материала, работ или услуг.

Чтобы предприятие работало «как часы», необходимо соблюдать следующие организационные правила по учету ДЗ и КЗ:

  • Не только своевременный, но и верный учет оборота «товар-деньги»;
  • Периодическая сверка по расчетам и долгам с клиентами;
  • Контроль корректности оформления и наличия платежных (расчетных) документов;
  • Формирование, классификация и анализ документации по срокам оплаты, виду обязательства (просрочка учитывается на отдельной статье и постоянно контролируется);
  • Периодическая ревизия доли просроченных платежей в общем объеме «дебиторки» и «кредиторки»;
  • Отслеживание деятельности поставщиков и заказчиков, платежи (кредиты, векселя, аккредитивы) по которым были просрочены;
  • Принятие, согласование и решение задач, касающихся устранения долгов по страховке имущества и работников, выплаченным и принятым авансовым платежам, судебным искам, претензиям, просроченным банковским ссудам;
  • Контроль потребности в банковских кредитах, займов полученных от спонсоров и своевременности их погашения;
  • Проведение «последконтроля», проверяющего правильность выплат или принятие авансовых сумм, расчетов с работниками по зарплате и другими расчетами с дебиторами и кредиторами;
  • Формирование и выявление имеющихся возможностей погашения предприятием взятых ранее кредитных траншей, а также работа по взысканию долгов с дебиторов.

Важно помнить! Предприятие должно иметь полные и достоверные первичные документы, образованные вследствие взаимоотношений «покупатель-поставщик» или «подрядчик-заказчик», с целью правильного отображения в балансе дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие имеет кредиты в банках, то на каждую отчетную дату оно обязано предоставлять в кредитную организацию данные баланса с расшифровкой дебиторов и кредиторов.

Аналитический учет

Дебиторские и кредиторские операции отражаются в бухгалтерском балансе по видам:

  • Текущая;
  • Просроченная (свыше 3 месяцев);
  • Безнадежная.

Финансовые обязательства между организацией и поставщиками (покупателями) регламентируются нормативными или договорными отношениями сторон:

  • Нормативными – считаются временные рамки выполнения обязательств, установленные Законом;
  • Договорными – период выполнения взаимных договоренностей, которых оговорен по соглашению сторон.

Организация учета ДЗ и КЗ включает в себя обязательный контроль сроков исковой давности. Общеустановленный Законом срок, в течение которого можно подавать иск, равен трем годам.

Стоит учитывать, что в некоторых случаях максимальные сроки подачи исковых требований в суд могут быть изменены в большую или меньшую сторону.

Аналитика ведется в оборотной ведомости, отдельно по каждому клиенту:

  • Заказчику;
  • Покупателю;
  • Поставщику;
  • Учредителю;
  • Подрядчику.

Там же можно увидеть остаток по каждой «долговой» статье. Отдельно составляется сводная ведомость о взаимодействии с дочерними организациями.

Списание просроченной (безнадежной) задолженности

В случае, когда долг возвратить невозможно, бухгалтерией проводится:

  • Проверка достоверности и актуальности информации, документации;
  • Пересчет данных по контрагентам;
  • Составляется приказ о списании задолженности.

После проведения вышеуказанных мероприятий, делаются следующие проводки:

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Долги дебиторов отображаются в основном на 62 и 76 счете, но также они могут отражаться на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75.

Счет 62 – активно-пассивный, что означает следующее:

Полученные денежные средства по векселям, авансовым платежам, в результате расчетов с дочерними фирмами, иными покупателями и заказчиками, отображаются на субсчетах счета 62.

Списание «дебиторки» после истечения срока исковой давности (либо, если должник признан недееспособным) оформляется следующими проводками:

Работы по возврату долга неплатежеспособных должников ведутся на протяжении пяти лет. В течение этого периода в отчетности долг отображается на внебалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов».

Возврат дебиторских долгов, происходит в случае, если должник:

  • Недееспособен;
  • Неправоспособен;
  • Погасил частично долг;
  • Оплатил полностью просрочку.

И оформляется в финансовых документах в виде проводок:

Вторая запись делается по истечении пятилетнего срока отображения долга.

Списанная ДЗ включается в расходы, не связанные с основной работой фирмы, для правильного отображения дохода и дальнейшего его налогообложения.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Долги кредиторов отражаются, в основном, на счетах № 60 и № 76, но чуть реже учитываются на таких счетах, как 62, 68, 69, 70, 71, 73.

Счет 60 является активно-пассивным, что означает:

Не зависимо от периода оплаты, все движения, связанные с расчетом за купленные материалы или услуги отображаются на счете 60.

По истечении трех лет (срок для подачи иска) списание кредиторской задолженности оформляется следующими проводками:

Для того чтобы списание происходило вовремя, и во избежание штрафных санкций, предъявленных налоговыми органами за подачу недостоверной информации, просроченные платежи свыше 1 года надо держать на особом контроле.

Для правильного отображения дохода предприятия и дальнейшего корректного налогообложения, списанная КЗ включается в доходы, не связанные с его основной деятельностью.

Эффект финансового рычага

В процессе деятельности у руководителя может возникнуть вопрос, кто больше получает выгоды от наличия дебиторской задолженности – собственное предприятие, на балансе которого числится эта сумма либо контрагент — должник?

Наличие «дебиторки» означает доход для предприятия, но только в будущем, и при условии, что партнер останется платежеспособным, в то время как контрагент пользуется этими деньгами в настоящем времени.

И наоборот, положительный эффект от использования «кредиторки» наблюдается у самого предприятия. Но это верно, только в том случае, если балансовый показатель кредиторской задолженности меньше суммы долгов дебиторов.

Также следует учитывать то, что для фирмы лучше, когда доля долгосрочных кредитов в общей сумме кредиторской задолженности превышает краткосрочные обязательства.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации: на предприятии ООО, задачи аналитический и синтетический, формы отчетности, показатели

Оглавление

Приложения………………………………………………………………………77

Введение

Актуальность выбранной темы дипломной работы состоит в том, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей успешной деятельности предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности.

Цель данной дипломной работы состоит в проведении анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности и разработке рекомендаций по улучшению состояния расчетов организации.

Для достижения поставленной цели требуется решение ряда задач:

—  рассмотрение понятия, сущности, нормативного регулирования учета дебиторской и кредиторской задолженности;

-рассмотрение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

— рассмотрение структуры бухгалтерии и учетной политики предприятия;

— проведение анализа технико-экономических показателей предприятия;

  • изучение практики учета расчетов с дебиторами и кредиторами конкретной организации;
  • проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере СПК «Земцовский»;
  • оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере СПК «Земцовский»;
  • разработка рекомендаций по снижению задолженности и повышению эффективности деятельности СПК «Земцовский».

Объектом исследования дипломной работы является СПК «Земцовский».

Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность СПК «Земцовский».

Для целей оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью СПК «Земцовский» использовались формы годовой бухгалтерской отчетности  организации.

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерских отчетов СПК «Земцовский» за 2007-2009гг., представленные в приложениях к дипломному проекту.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность — важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

— дебиторская задолженность по полученным векселям;

-дебиторская задолженность по расчетом с бюджетом;

-дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

— прочие виды дебиторской задолженности.

Уровень  дебиторской   задолженности   определяется многими факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой — составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

Основные этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности.

Основной задачей анализа является оценка уровня дебиторской задолженности и его динамика в предшествующем периоде. Контроль включает ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней, свыше 120 дней. Особенное внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения.

Изучая поведение дебиторской задолженности в рассматриваемом периоде, используют относительные показатели рассчитанные показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями предыдущих периодов. В заключение анализа определяют эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность.

В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга.

По результатам анализа разрабатывается кредитная политика предприятия по отношению к покупателям продукции, которая должна отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность операционной и финансовой деятельности предприятия.

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации. В зависимости от уровня доходности и вероятности риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний риск) и агрессивный (высокий риск).

В процессе выбора типа кредитной политики учитываются следующие факторы: общее состояние экономики, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской задолженности.

Конкретному типу кредитной политики соответствует система кредитных условий: срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций за просрочку платежа.

Система контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности организуется как самостоятельный блок общей системы финансового контроля на предприятии.

В первую очередь контролируются наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и мелкие, не оказывающие серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия.

При необходимости рефинансирования дебиторской задолженности пользуются факторингом, форфейтингом, учетом векселей, выданных покупателями продукции.

Для проверки правильности выбранного типа кредитной политики используют условие, когда средний размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии приносит такую дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных покупателей.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Момент возникновения дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

После того, как право собственности на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская задолженность возникает:

— при переходе права собственности на товары;

— при передаче результатов работ, оказании услуг.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Момент перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность.

При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом, поскольку в соответствии со статьей 459 ГК РФ «если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю».

Следовательно, дебиторская задолженность в общем случае отражается:

1) после оформления документов на отгрузку товаров;

2) после подписания акта выполнения работ (услуг).

Для целей анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла.

Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу.

С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности.

С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность — достаточно «мобильная» статья баланса предприятия. Обычная хозяйственная деятельность предприятия включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы расчета могут быть самыми различными.

Обычно договорами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.). Однако расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.

Основные способы прекращения задолженности широко известны.

1. Оплата денежными средствами.

2. Зачет взаимной задолженности.

3. Оплата задолженности векселями.

4. Уступка права требования.

5. Перевод долга.

6. Прощение долга.

Как правовая категория кредиторская задолженность — особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность — это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами — кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации — балансодержателя.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации — дебитора, имеющие различное происхождение.

Добавить комментарий